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免、抵、退理論與操作 拼搏、创新、求实、高效 主要议题 我國稅收種類簡介 增值稅的發展與現狀 什麼是“免、抵、退” 為什麼要“免、抵、退” 怎麼操作“免、抵、退” 思考題？ 一.稅收種類簡介 一、我國的稅種按課稅對象性質為標志分為以下五大類： 1、商品稅(流轉稅)：增值稅、營業稅、消費稅、關稅、城市建設維護稅、煙葉稅。 2、所得稅：企業所得稅、個人所得稅。 3、資源稅(占用稅)：資源稅、土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、燃油稅。 一. 稅收稅種簡介 4、財產稅：房產稅、契稅、車船使用稅 5、特定行為稅：印花稅、車輛購置稅、車船牌照使用稅、船舶噸稅、固定資產投資方向調節稅(已停征)、宴席稅(暫停) 一.稅收稅種簡介 二、稅收征收機關 1、國稅：主要負責增值稅、消費稅、企業所得稅(主要是央企、金融業)、存款利息所得稅、證券交易印花稅、城建稅、車輛購置稅、出口退稅等 2、地稅：主要負責營業稅、個人所得稅、企業所得稅(部份)、資源稅、土地使用稅、資源稅、印花稅(部份)、土地增值 一.稅收稅種簡介 稅、車船使用稅、房產稅、城建稅(部份)等。還有一些社會費用，如社保、殘疾人保障金等。 3、財政部門：契稅、耕地占用稅。 4、海關：關稅、船舶噸稅、進口增值稅消費稅、行李和郵遞物品進口稅。 (土地房管部門曾負責代征房地產交易過程中產生的稅種) 二、增值稅發展與現狀 一、概念及特點： 1、以商品价值中的增值额为课税依据所征收的一种税 2 、以商品销售额和应税劳务营业额为计税依据 3、运用税款抵扣原则征收的一种流转税 ，准许扣除进项货物及劳务时已纳税增值税部分的税款 二.增值稅發展與現狀 4、只就商品销售额中的增值部分征税，避免了征收的重叠性 。 5、具有征收的广泛性和连续性，保證稅收穩定性。 6、實行價外稅，企業只是稅款的繳納者，消費者才是最終的稅款承擔者。 二.增值稅發展與現狀 二、在我國發展的歷史與現狀： 1、1954年首先在法國開征，1979年在我國少部份地區試點，1994年稅制改革從工商統一稅中分離出來作為一個獨立稅種，實行生產型增值稅，全面鋪開。 2、2009年1月1日起由生產型轉為消費型增 值稅。 二.增值稅發展與現狀 三、稅率與計算方法： 1、稅率：基本稅率17%，低稅率13%、10%。小規模征收率3%。另外還有6%、7%。 2、計算： 一般納稅人：本期应纳税额＝本期销项税额－本期近项税额 小規模：本期應納稅額=未稅銷額*征收率 三. 什麼是“免、抵、退” 一、概念： 1、“免、抵、退”是針對增值稅。 2、“免”税，是指对生产企业出口(或委託代理出口)自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 四. 為什麼實行“免、抵、退” 一、出口货物退（免）税办法简介 对出口货物实行退（免）税，是国际通行的惯例，也是符合世贸组织规则的一项税收制度。目前，世界各国根据本国国情及其税收制度，对出口货物退税主要采取“先征后退”、“免、抵、退”或“免税收购”三种办法。 目前国际上实行增值税的51个主要国家中，有31个国家对出口货物退税实行“免、抵、退”税办法。 思考：退免稅的稅種目前主要指的是？？ 外貿企業出口貨物采取的是什麼辦法？ 四. 為什麼實行“免、抵、退” （一）“先征后退”办法 指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物实行的一种出口退税办法。即有进出口经营权的生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，一律先按出口货物离岸价及增值税法定征税税率计算征税，然后，按出口货物离岸价及规定的退税率计算退税。 (供貨出口原來預繳6.8%) 四. 為什麼實行“免、抵、退” （二）“免、抵、退”税办法 “免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税，“抵”税是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款；“退”税是指生产企业在一个月内应抵扣的税额未抵顶完时，经主管出口退税的税务机关批准，对未抵顶完的税款部分予以退税。 四. 為什麼實行“免、抵、退” (三)“免税采购”办法 “免税采购”办法作为一种新型的出口货物退（免）税办法，正逐步被一些国家所采纳。“免税采购”是指对出口供货企业销售给出口企业用于出口的货物或用于生产出口货物的原材料（含国产和进口的原材料），不需向税务机关或海关缴纳增值税，出口企业以不