2009年度企业所得税汇算清缴政策讲解教程.pptVIP

（三）扣除类7、公益性捐赠支出的税前扣除 对属于从事公益事业的基金会、慈善组织等公益性社会团体的捐赠，都可享受捐赠税前扣除的优惠政策。如该公益团体未在公布的合资格名单中，应在鉴证报告中披露。并应核实是否符合以下条件： （1）捐赠用于扶危济困、教科文体事业、环保和公共设施建设、促进社会发展进步的福利事业。 （2）有公益性团体加盖公章的公益性捐赠专用票据。 （三）扣除类8、研究开发费用加计扣除 （四）资产的税务处理类股权投资转让所得(损失)处理 1、股权投资转让损失的确认 扣除 （1）责任人和保险赔款 （2）变价收入或可收回金额 可收回金额 账面余额的5% ——《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发〔2009〕88号） 2、企业债务重组确认的应纳税所得额处理 占当年应纳税所得额50%以上 在5个纳税年度 均匀计入 ——《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号） （四）资产的税务处理类股权投资转让损失的处理 旧规定 企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。 新规定 （一）符合资产损失条件的上述损失可一次性扣除，不须结转5年； （二）按264号文规定经审批向后结转5年的损失的余额，可在2009年度企业所得税汇算清缴时，选择一次性计入本年损失或继续向后结转； （四）资产的税务处理类股权投资转让所得的处理 旧规定 企业在一个纳税年度发生的转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非货币性资产转让所得、债务重组所得和捐赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得额。 新规定 （一）除符合特殊性税务处理规定条件的所得外，其它各类所得，不可以在5个纳税年度的期间均匀计入各年度的应纳税所得额，应在发生当年一次性计入应纳税所得额。 （二）在2008年度企业所得税汇算清缴，按了5个纳税年度计入应纳税所得额的余额，应在2009年度企业所得税汇算清缴一次性计入应纳税所得额 （三）按264号文规定，2007年度以前已按5个纳税年度计入应纳税所得额的可继续按原规定执行。 （五）应纳税额类 企业境外所得税收抵免 居民企业的境外所得,其应纳税所得额的确认 重点:收入、支出的确认必须遵循中国国内法规定 ―― 《财政部 总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号） （六）税收优惠类小型微利企业优惠 （1）认定范围 工业企业 其他企业 （2）备案要求 （3）优惠处理 三、特殊行业政策 （一）房地产申报要求 （二）代征货物运输业企业所得税退税管理 三、特殊行业政策（一）房地产申报要求 企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。 ――《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》第9条 （国税发[2009]31号） 三、特殊行业政策（一）房地产申报要求 除经济适用房、限价房和危改房项目以外的其他开发项目，自2009年1月1日（税款所属期）起，计税毛利率暂按15%确定；2008年度（税款所属期）的计税毛利率按20%确定。 ――《转发关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知》（穗国税发〔2009〕181号） 三、特殊行业政策（一）房地产申报要求 房地产开发企业年度申报需补充：表（1-5） 1.房地产开发企业基本情况表 2.房地产开发企业年度内销售未完工开发产品取得的收入纳税调整情况表 3.房地产开发企业公共配套设施预提费用计算表〔每个设施填1份〕 4.房地产开发企业营业成本计算表〔每个项目（期）填1份〕 5.房地产开发企业所得税计算表 三、重要所得税政策及特殊行业政策 （二）代征货物运输业企业所得税退税管理 代征货物运输业企业所得税退税的处理 （1）实行核定征收的货物运输企业 （2）采用查账征收方式的货物