Z建设集团公司经济责任审计实施细则（DOC15页）.docVIP

AN C　　Z建设集团公司经济责任审计实施细则 　　第一章　总则 　　第一条　为加强对集团公司履行出资人职责所属企业（以下简称司属企业）的监督管理，规范经济责任审计行为，提高经济责任审计质量，根据《甘肃第五建设集团公司经济责任审计管理办法》和有关法律法规，参照《甘肃省省属企业经济责任审计实施细则》，制定本细则。 　　第二条　开展司属企业经济责任审计的主要目的是为适应出资人监督工作需要，加强对司属企业负责人的责任监督，建立与完善司属企业负责人经济责任的审计认定制度，客观评价司属企业负责人任职期间的经营业绩与经济责任，为司属企业负责人的任用、考核和奖惩提供参考依据，促进司属企业加强和改善经营管理，保证国有资产安全和国有资本保值增值。 　　第三条　司属企业经济责任审计的主要任务： 　　（一）财务基础审计。在对司属企业风险与内部控制进行了解测试的基础上，对司属企业资产、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性，以及司属企业资产质量的变动状况和重大经营决策等情况进行审计，以全面、客观、真实地反映司属企业的财务状况和经营成果。 　　（二）司属企业绩效评价。在财务基础审计的基础上，采用司属企业绩效评价指标体系，通过定量和定性相结合的评价方法，从司属企业的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力等财务绩效与管理绩效角度，对司属企业负责人任职期间司属企业的经营绩效进行全面分析和客观评价。 　　（三）经济责任评价。根据司属企业财务基础审计结果和绩效评价结论，综合考虑司属企业发展基础、经营环境等方面因素，对司属企业负责人任职期间的主要经营业绩和应当承担的经济责任进行评估，对司属企业负责人任职期间履行工作职责情况得出较为全面、客观和公正的评价结论。 　　第四条　在司属企业经济责任审计工作中，财务基础审计范围应当遵循重要性原则，并充分考虑审计风险，纳入经济责任审计范围的资产量一般不低于被审计司属企业资产总额的70%，户数不低于被审计司属企业总户数的50%。 　　下列司属企业应当纳入经济责任审计范围： 　　（一）资产或者效益占有重要位置的司属企业； 　　（二）由集团公司负责人兼职的司属企业； 　　（三）任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的司属企业； 　　（四）任期内关停并转或者出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的司属企业； 　　（五）任期内未经审计或者财务负责人更换频繁的司属企业； 　　（六）各类司属企业内部资金结算中心等。 企管智库 //pmceo./ 范文汇 //fanwen.pmceo./ 论文汇 //lunwen.pmceo./ 　　第五条　在司属企业经济责任审计过程中，财务基础审计应当充分利用司属企业近期内部与外部审计成果，提高审计效率。利用司属企业内部与外部审计成果应当注意以下问题： 　　（一）在利用内部审计工作成果时，应当对被审计司属企业内部审计环境及内部审计制度的有效性进行适当评估，以合理确信内部审计结论的可靠性。 　　（二）在利用外部中介机构审计成果时，必须采用一定的审计程序进行适当的审计评估，以合理确信所引用的审计结论的真实性及有效性。 　　（三）在审计司属企业资产状况时，可以借鉴相关年度的清产核资专项审计工作成果。当审计结果与清产核资专项审计结论不一致时，应当遵循谨慎性原则追加适当的审计程序。 　　（四）利用被审计司属企业及有关部门的纪检监察工作成果时，对于已经办结的案件，可以在给予必要审计关注的基础上直接利用纪检监察工作成果；对于正在办理的案件，应当注意与被审计司属企业及有关部门的纪检监察机构相互沟通配合。 　　第二章　工作组织 　　第六条　开展司属企业经济责任审计工作应当按照司属企业负责人管理权限和司属企业产权关系，依据“统一要求、分级负责”的原则进行。司属企业负责人经济责任审计工作，由集团公司审计机构负责组织实施，具体可采用直接组织实施或委托社会审计组织实施等方式。 　　第七条　根据经济责任审计工作任务，集团公司审计人员可以与社会审计组织组成联合审计项目组，审计项目组一般下设财务审计组和绩效评价组。 　　第八条　审计项目组。审计项目组组长为审计项目的具体组织者，应当具有审计、会计、经济等方面的专业知识，由集团公司审计机构派出；审计项目副组长分别由财务审计组和绩效评价组组长担任。审计项目组长应当履行以下主要职责： 　　（一）负责组织协调审计工作的有关事宜； 　　（二）负责审核财务审计方案和绩效评价工作计划； 　　（三）负责带领审计项目组（含财务审计组和绩效评价组）正式进驻司属企业，并落实有关工作要求； 　　（四）在审计工作中，及时协调并解决有关重要事项和问题； 　　（五）负责组织访谈、与司属企业及司属企业负责人交换审计意见； 　　（六）负责组织审核和修改经济责任审计报告。 　　第九条　财务审计组。财务审计组主要