审计案例分析新华制药完成版教程.pptVIP

内部控制审计案例新华制药被出具否定意见 引言 基本案情 专业分析 启发与思考 引 言 山东新华制药股份有限公司（以下简称“新华制药”）是H 股与A 股上市公司，属中国制药工业50 强。公司主要从事开发、制造和销售化学原料药、医药制剂、化工及医疗商业，在我国化工及医疗行业具有较高的地位及影响力。公司是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物的生产企业。目前，该公司旗下有9 家控股子公司。2012 年3 月23 日，新华制药被信永中和会计师事务所（以下简称“信永中和”）出具了否定意见的内部控制审计报告。 基本案情 根据中注协2012年3月30日发布的上市公司2011年年报审计情况快报，新华制药被信永中和出具了否定意见的内部控制审计报告。其原因是新华制药内控制度存在重大缺陷。 信永中和在内控审计报告中指出，重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。 基本案情 两大重大缺陷 1. 新华制药子公司山东新华医药贸易有限公司（以下简称“医贸公司”）内部控制制度对多头授信无明确规定，在实际执行中，医贸公司的三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大。 2. 医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。 上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司及与其存在担保关系方形成大额应收款项6073万元。同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使新华制药遭受较大经济损失。 基本案情 案例分析 授信管理及授信额度管理缺陷 对关联方的应收账款的计量和分析缺陷 归责对象 新华制药及其子公司 审计事务所---信永中和 发现，但未提示风险 未及时发现 信息与沟通方面以及风险评估方面存在重大缺陷。其子公司医贸公司企业内部显然没有进行有效、合理、及时的信息沟通从而导致授信额度过大，进而承担了较大的风险。 此外，医贸公司内部控制制度对多头授信无明确规定，甚至还存在未授信就发货的情况。这在一定程度上说明其授信管理是较为混乱的，存在一定的制度缺失。不仅如此，医贸公司在授信额度上也没有明确的规范，导致授予客户授信额度过大 案例分析 案例分析 因为欣康祺非法吸收公众存款案件的发生，新华制药子公司的货款6073. 1 万元也很有可能成为坏账。尽管该案属于山东新华制药非可控的突发事件，但这也反映了新华制药内控制度的问题。针对此状况，企业应该完善企业与应收账款相关的内部控制。 案例分析 内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。审计的目的就是发现潜在的风险，制度的缺陷没有审计出来的原因可能有两种：一是公司内控存在漏洞，而审计事务所却没现，即工作不尽职;二是在发现漏洞之后没有及时提示风险，这就涉嫌与公司相互勾结出具欺诈性的审计报告。 启发与思考 welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience 1.授信管理方面。 A.对客户进行分级管理，在授信实施前从品质、能力、资本以及抵押四方面深入考察客户，从而严格控制授信标准。 注：品质——客户的信用，履行偿债义务的可能性，包括品行、信誉和忠诚度；能力——偿债能力，流动资产的数量及质量，流动负债的比例等；资本——客户的财务状况，包括实收资本、经营业绩以及管理能力；抵押——指客户拒付款项或无力还款时可以抵押的能力。 企业角度（审计对象） B.对授信额度按部门-区域-客户进行分解，加强控制与跟踪管理，应首先制定年度应收账款总体目标，从而确定年度授信额度。 C.加强对相关部门及责任人的考核，制定相应奖惩政策，以杜绝擅自扩大信用政策、滥用审批权力等违规状况的出现。 welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience 2.应收账款管理方面。 对客户进行授信评级； 严格控制应收款项的范围； 对应收项目应进行定期报告，以加强控制和归责； 应建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度； 对可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，进行审核是否确定为坏账； welcome to use these Powe