审计基础与实务教学教程江薇项目三货币资金审计演示文稿.pptVIP

项目三 货币资金审计 本项目的具体任务有五个： 任务一 了解货币资金业务循环的特性 任务二 掌握货币资金内部控制测试 任务三 掌握库存现金审计 任务四 掌握银行存款审计 任务五 知悉其他货币资金审计 任务一 了解货币资金循环的特性 一、货币资金业务循环内容 1.处理单据。 2．受理结算凭证。 3.办理结算。 4.收款与付款。 5．账务处理。 6．银行存款余额调节。 二、货币资金与其他业务循环的联系 1．在销售与收款循环中，产品现销收入的取得、劳务收入的实现和赊销货款的收回，会导致货币资金的增加。 2．在采购与付款循环中，购买固定资产、无形资产和存货等预付账款和支付赊购采购款，会导致货币资金的减少。 3．在生产循环中，企业支付职工工资、水电费等，各种生产费用会导致货币资金的减少。 4．在筹资与投资循环中，企业发行股票、债券、向银行或其他金融机构贷款等筹资活动会导致货币资金的增加，而企业购买股票、债券等投资活动会导致货币资金的减少，收回投资、收取股利、利息，则又会导致货币资金的增加。 三、货币资金业务涉及的主要凭证和会计记录 货币资金与企业的各个业务循环之间存在的密切的联系，因而货币资金审计涉及的凭证和会计记录，包括所有的业务循环中与货币资金有关的凭证和记录。例如，采购过程中的相应的采购发票和验收单，销售过程中销售发票、发货票、顾客对账单，以及生产循环筹资和投资循环中的与货币资金审计有关的凭证。 货币资金审计涉及的主要凭证和记录有：收款与付款凭证、现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、现金日记账、银行存款日记账、现金总账、银行存款总账及其他有关账户等。 任务二 掌握货币资金内部控制测试 一、货币资金的内部控制 (一)岗位分工及授权批准 1.单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 2.单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度， 3.审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 4.单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。 5.单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 6.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 (二)库存现金和银行存款的管理 (三)票据及有关印章的管理 (四)监督检查 二、货币资金内部控制测试 (一)了解内部控制 了解货币资金内部控制主要是检查被审计单位货币资金内部控制的建立情况。 (二)抽取并检查收款凭证 1．核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符。 2．核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确。 3．核对收款凭证与银行对账单是否相符。 4．核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符。 5．核对实收金额与销售发票等相关凭据是否一致。 (三)抽取并检查付款凭证 (四)抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对 (五)抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核 (六)检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 (七)评价货币资金的内部控制 评价时，审计人员应首先确定货币资金内部控制可信赖的程序以及存在的薄弱环节和缺点，然后据以确定在货币资金实质性程序中对哪些环节可以减少审计程序，哪些环节应增加审计程序，作重点检查，以减少审计风险。 任务三 掌握库存现金审计 一、库存现金审计目标 1．确定被审计单位资产负债表中的库存现金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。 2.确定被审计单位在特定期间内发生的库存现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 3.确定库存现金余额是否正确。 4.确定库存现金在财务报表上的披露是否恰当。 二、库存现金实质性程序 1．核对库存现金日记账与总账的余额是否相符 2．实地盘点库存现金 (1)制定适当的库存现金盘点程序。 (2)选择合理的盘点时间，实施突击盘点。 (3)确定参加盘点的人员。 (4)审查库存现金日记账，并与库存现金收付款凭证进行核对。 (5)盘点库存现金实存数，编制库存现金盘点表。 (6)盘点实存数与库存现金日记账余额相核对。 在盘点过程中，还应注意企业是否严格执行了库存现金管理制度，有无超过库存现金限额，有无存在以白条抵库、挪用公款、私设小金库以及贪污舞弊等问题。若有此类问题，应在盘点表中予以反映，并对相关人员进行询问和调查。 二、库存现金实质性测试 1．核对库存现金日记账与总账的余额是否相符 2．实地盘点库存现金 (1)制定适当的库存现金盘点程序。 (2)选择合理的盘点时间，实施突击盘点。 (3)确定参加盘点的人员。 (4)审查库存现金日记账，并