审计基础与实务教学教程周慧玲主编项目十二演示文稿.pptVIP

* 项目十二 采购与付款循环审计 任务12.1 采购与付款循环 （一）采购与付款循环内容 采购与付款循环是指企业为保证其生产经营正常进行而从外界获取各种生产资源，并支付相关款项的活动所组成的业务循环 * 1.资产购买支出循环 会计记录 计划 采购 验收 应付账款处理 付款处理 资产购买支出循环图 * 2.工资结算支付循环 考勤 工资结算 工资发放 聘用 会计记录 工薪业务循环图 * （二）采购与付款循环涉及的账户 1、存货类账户，如库存材料和库存商品 2、固定资产类账户，如固定资产、在建工程等 3、其他资产类账户，如无形资产 4、应付账款账户 5、应计负债类账户，如应付职工薪酬、其他应付款等 6、费用类账户，如管理费用 7、现金、银行存款 * 二、采购与付款循环审计目标 管理层认定 支出循环的具体审计目标 与业务或事项相关的认定 发生 已入账的采购业务、工薪业务均已实际发生 完整性 已发生的采购业务、工薪业务均已入账 准确性 已购入资产、应付账款和应付职工薪酬等入账金额正确，明细账合计数与总账一致 截止 采购业务和工薪业务均已记入恰当的期间 分类 账面记录的采购业务、工薪业务经过适当分类 * 管理层认定 采购与付款循环的具体审计目标 与期末余额相关的认定 存在 账面记录的应付账款和应付职工薪酬反映的是公司在资产负债表日实际负担的债务 权利和义务 应付账款和应付职工薪酬反映的是公司在资产负债表日所应承担的法律义务 完整性 应付账款和应付职工薪酬账户反映的是公司在资产负债表日应承担的、与采购和职工薪酬相关的所有债务 计价和分摊 应付账款和应付职工薪酬账户列示了正确的欠款金额。 * 管理层认定 采购与付款循环的具体审计目标 与列报相关的认定 发生以及权利和义务 报表列报的相关信息依据实际已发生的采购业务和工薪业务，应付账款和应付职工薪酬确属应由公司偿还的债务 完整性 报表及其附注充分披露采购业务和工薪业务、应付账款和应付职工薪酬的相关信息 分类和可理解性 应付账款与预付账款、其他应付款、应付职工薪酬的分类恰当，相关信息表达清楚、便于理解 准确性和计价 应付账款和应付职工薪酬的列报金额恰当 * 三、识别和评估采购与付款循环的重大错报风险 (一)企业经营环境与业务性质 （二）采购功能组织 （三）交易特性 （四）采购与付款循环相关账户的重大错报风险 * 一、了解采购与付款循环内部控制 采购与付款循环应具备的内部控制制度主要有： （一） 采购业务 1、请购商品和劳务 2、编制订购单 3、收货 4、存储已验收的商品 5、记录负债 * （二） 付款业务 1、支票准备 2、支付 3、会计处理 （三） 工资发放 1、招聘 2、人事 3、考勤 4、准备发放工资 5、发放工资 6、会计处理 * 二、测试采购与付款循环内部控制 （一）复查业绩 （二）对授权控制进行测试 （三）测试职务分离控制和雇员职责履行情况 （四）测试实物资产控制情况 （五）测试文件和记录使用的控制 * 采购与付款循环实质性程序 一、存货采购的实质性程序 二、固定资产采购的实质性程序 在会计期末，针对新增固定资产的审查主 要从两个方面着手： （一）确定新增固定资产的会计记录是否正确 （二）确定新增的固定资产是否实际存在 * 三、应付账款的实质性程序 1、获取或编制应付账款明细表，复核、核对 2、依被审计单位实际情况，选择适当方法 4、函证应付账款 5、执行进货截止期测试 6、执行现金支出截止测试 7、审查期后付款 8、查找未入账的应付账款 9、检查应付账款是否存在借方余额 10、验明应付账款的披露是否恰当 * 四、应付职工薪酬的实质性程序 1、获取或编制应付职工薪酬明细表，复核核对 2、对本期职工薪酬执行实质性分析程序 3、检查本项目的核算内容是否齐全 4、检查职工薪酬的计提、分配等情况 5、审阅应付职工薪酬明细账等 6、检查被审计单位实行的工薪制度 7、检查应付职工薪酬期末余额中是否存在拖欠 8、检查被审计单位辞退福利核算是否符合规定 9、确定应付职工薪酬的披露是否恰当 * * * * * *