在建工程领用物资用于动产和不动产的账务处理.doc

营改增工程领用物资用于动产和不动产的账务处理 ? 领用物资 工程物资 原材料 自产产品 自行建造设备等动产 进项税额抵扣（不转出） 进项税额抵扣（不转出） 不确认销项税额 借：工程物资　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　贷：银行存款借：在建工程　　贷：工程物资 借：原材料　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　贷：银行存款借：在建工程　　贷：原材料 （原理类似于用半成品加工成品）借：在建工程　　贷：库存商品 自行建造不动产进项税额允许抵扣（已确认的不转出） 进项税额允许抵扣（不转出） 不确认销项税额 借：工程物资应交税费—应交增值税（进项税额）　贷：银行存款借：在建工程　贷：工程物资 借：原材料　应交税费—应交增值税（进项税额）　贷：银行存款借：在建工程　贷：原材料　　　 借：在建工程　　贷：库存商品　　　 　【例1－86】某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500 000元，支付的增值税额为85 000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80 000元（增加：耗用材料的进项税额8500元），税务部门确定的计税价格为100 000元，增值税税率17%，领用本企业生产耗用的原料一批，实际成本为20 000元，原进项税额为3400元。工程人员应计工资100 000元，支付的其他费用30 000元。工程完工并达到预定可使用状态。 　　【教材错误】更正如下 　　（1）购入工程物资时：（进项税额不计入成本）　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　500 000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 51 000 （85000×60%）　　　　应交税费——待抵扣进项税额　　　　　 34 000 （85000×40%）　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　585 000　　（2）工程领用工程物资时：　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　500 000　　　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　500 000 　　（3）工程领用本企业生产的水泥、材料：　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　100 000　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80 000　　　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20 000　　借：应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　 4760　　　　贷：应交税费－－进项税额转出 [（8500＋3400）×40%] 4760　　【提示】本分录了解即可，教材没有涉及，一般情况下考试时不会涉及。　　 　　（4）分配工程人员工资时：　　借：在建工程　　　　　　100 000　　　　贷：应付职工薪酬　　　　100 000　　建筑物耗用存货的增值税金额不计入成本；　　领用产品不用视同销售；　　耗用材料的原进项税额和领用产品消耗材料的进项税额，将其进项税额的40%转出作为待抵扣进项税额处理； （5）支付工程发生的其他费用时：　　借：在建工程　　　　　　30 000　　　　贷：银行存款　　　　　　30 000　　（6）工程完工：500 000＋100 000＋100 000＋30 000＝730 000（元）　　借：固定资产　　　　　 730 000　　　　贷：在建工程　　　　　 730 000 【例题－设备领用产品】某企业自建生产线（即：设备），领用本企业生产的产品一批，实际成本为80 000元，税务部门确定的计税价格为100 000元；领用本企业生产耗用的材料一批，实际成本为20 000元，增值税税率17%。　　（1）购入工程物资时：（进项税额不计入成本）　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　500 000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 85 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　585 000　　（2）工程领用本企业生产的产品：　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　100 000　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 80 000　　　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　 20 000 　 　　　 　　【单选题】某增值税一般纳税人企业自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，原增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元，符合资本化条件的工程借款利息支出1.5 万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（　）万元。【按现行规定处理】　　A.250　　B.287.5　　C.321.5　　D.330 ?? 『正确答案』B『答案解析』仓库的入账价值＝200＋50＋36＋