第6讲账务处理程序设计.pptVIP

第六章 账务处理程序的设计 第一节 帐务处理程序设计 的原则和作用 一、帐务处理程序设计的目标?? ?提高会计核算工作效率和会计核算工作质量 ?简化会计核算手续节约费用支出 有利于会计工作的分工协作和明确责任，加强岗位责任制 凭证和账簿设计的前提。 二、帐务处理程序设计的原则? 提高效率 加强监督 第二节 账务处理程序的种类和特点 帐务处理程序的种类 ???逐笔过账 ：记账凭证 日记总账 凭证汇总 ：科目汇总表 汇总记账凭证 账户汇总：多栏式日记账 日记总账 帐务处理程序的特点 (一）逐笔过账的处理程序 记账凭证处理程序——基本程序 特点：直接根据记账凭证登记序时账簿，同时据以逐笔登记有关总分类账簿，再根据账簿记录编制会计报表 优点：手续简便，容易掌握 缺点：重复劳动 适用范围：规模较小、经济业务不多的 企业 日记总账处理程序 通过设计一种专门格式的账簿日记总账，记录经济业务，逐笔记录为日记账，汇总的合计数代替总账，并据以编制会计报表的程序。 特点：兼具日记账和总账两种功能，分科目按专栏反映 日记总账格式 优点; 由于账簿分科目反映，可看出每笔经济业务的账户对应关系缺点：若科目多，日记账的设计篇幅大，操作不方便，不利于会计人员的分工适用范围：经济业务少、会计科目不多的企业 （二）凭证汇总的账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 特点：编制科目汇总表 科目汇总表 -----日至----日 科目名称 借方发生额 贷方发生额 合计 科目汇总表的另一种形式是 科目日结单，银行常采用这种汇总工具 优点：1 手续简便 2 全部科目在一定时期的发生额反映在一张表内 缺点：表内不能反映出账户对应关系 适用范围：大中型企业、事业单位 汇总记账凭证账务处理程序 主要做法：收付凭证，按对应科目汇总，转账凭证按贷方科目汇总 优点：反映科目对应关系，减少登记总账的工作量 缺点：手续较繁，小型企业和经济业务不多的单位，不适用 （三）账户汇总的账务处理程序 将记账凭证逐笔过入有关账户后， 直接在账户上加计发生额合计数，再据以登记总账或直接代替总账，最后编制会计报表 特点：设计现金和银行存款的多栏式日记 账，对应科目反映，应设计四本多 栏式日记账 缺点：采用账户汇总，出错难以发现 账簿组织复杂化 转账业务记入总账的工作量并未减 少 适用范围：收付业务较多，现金与银行存款对应科目不太多的企业 多栏式现金支出日记账贷：现金 第三节 账务处理程序的结合应用 原则： 根据事前调查的资料，由被设计单位的规模大小和经济业务多寡来决定应采用何种程序。 总结：帐务处理程序的选择 （1）针对企业规模和业务量方面的差异：???????中小型企业可选择记帐凭证帐务处理程序；???????大中型企业可选择汇总记帐凭证、科目汇总表或多栏式日记帐帐务处理程序；???????特大型企业可选择科目汇总表帐务处理程序????（2）针对业务种类繁简方面的差异：???????业务较繁杂的企业，采用科目汇总表帐务处理程序????????一般企业，采用汇总记帐凭证帐务处理程序 （3）会计机构设置与人员分工方面的差异：????????机构较小的企业，财务人员较少，采用记帐凭证帐务处理程序；????????大型企业中，采用汇总记帐凭证或科目汇总表帐务处理程序。 （4）会计核算手段方面的差异：????????手工处理的企业选择能够相对减少工作量的帐务处理程序，????????电算化处理的企业在选择帐务处理程序可以不考虑工作量的问题。 第四节 会计分期和结账工作设计 一、会计分期的意义和设计 二、结账的程序和内容 * * 借 贷 借 贷 借 贷 （合计） 字 号 月 日 本月发生 ——