纳税申报与筹划实务-教案.docVIP

纳税实务与税收筹划课程 教 案 课程编号： 总学时：96 周学时：6 适用年级专业：11级会计 开课时间： 2012~2013学年第 2 学期 使用教材：《纳税申报与筹划实务》 授课教师姓名： 胡 翠 前导知识 纳税基础知识 教学目标： 通过本节内容的学习，让学生对税收有一个基本的认识，培养学生对纳税实务与税收筹划的学习兴趣。 教学重点： 介绍税收的概念、特征，税收制度的基本要素，税种的分类。 教学难点： 税收制度的基本要素 教具、教学素材准备： 教学方法： 讲授、习题 教学时数：2 教学内容及过程： 一、税收的概念 关键词： 政治权力 强制、无偿 特殊分配方式 税收是指国家依靠政治权力，根据法律法规，对纳税人包括法人企业、非法人企业和单位以及自然人强制无偿征收，纳税人依法纳税，以满足社会公共需求和公共商品需要的财政收入分配方式。 理解： 税收是国家取得财政收入的主要形式； 行使征税权的主体是国家； 国家凭借政治权力征税； 税收必须借助于法律形式进行； 税收的目的是满足国家实现其职能。 税收的职能作用和本质 1. 财政收入的主要来源（90%） 2. 调控经济运行的手段（税收优惠） 3. 调节收入分配的重要工具（个人所得税） 二、税收的特征——“税收三性” 三、税收制度的基本要素 （一）税收制度 法律、行政法规、部门规章、地方性税收法规和地方政府规章 （二）税收制度的构成要素 征税人 纳税人：又称纳税义务人，是纳税的主体，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。 负税人：是指税款的实际承担者，而纳税人是指负担税款的法律主体。 扣缴义务人：是指虽不承担纳税义务，但在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。 课税对象：对什么征税。区分税种的标志 计税依据：计算税款的基数，是课税对象的量化。（价值形态和实务形态） N × r = T 即：课税对象的数量＝计税依据 税目 对课税对象按共性进行分类给予的名称。 税率：应纳税额与计税依据的比例 形式： 比例税率（%） 累进税率：计税依据被分为多级，级次越高税率越高 定额税率：按课税对象的数量规定固定税额。税负与价格成反比。 纳税环节：主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 一次课征制：如消费税、关税 多次课征制：如增值税、营业税 生产－批发－零售－消费 纳税期限 按期纳税 按次纳税 按年计征、分期预缴 税收优惠—减免税 1. 起征点－开始征税的数额 2. 免征额－免予征税的数额 3. 减免税规定 例题： A经营复印业务月收入800元。服务业营业税税率5％，在该地起征点、免征额分别为600元情况下，应纳税款分别为: 起征点为600元时： 应纳税款＝800 ×5％＝40元 免征额为600元时： 应纳税款＝（800－600） ×5％＝10元 法律责任 ：行政责任和刑事责任，纳税人和税务人员都要承担法律责任 滞纳金：每日征收应纳税款的万分之五 税收强制性的体现 四、税种的分类 多种分类方式： 课税对象的性质、税收收入归属权、计税依据、税负能否转嫁、税收与价格的关系 按课税对象性质不同分类： 流转税（增、消、营、关） 所得税（企业所得税、个人所得税） 资源税（资源税、城镇土地使用税、耕地占用税） 财产税（房产税、契税、车船税、土地增值税） 特定行为税（印花税、车辆购置税） 一般企业纳税的种类 14个常见税种：增值税、消费税、营业税、企业所得税、关税、土地增值税、资源税、房产税、车船税、印花税、城镇土地使用税、城市维护建设税、教育税附加、个人所得税。 纳税筹划 纳税筹划是指企业在不违反法律的前提下，通过对筹资、投资、经营、股利分配等活动中涉税事项的事先策划和安排，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策以及可选择性条款，从而获得最大节税利益、实现企业价值最大化的一种财务管理活动。 三者的关系 ? 纳税筹划 避税 偷税 法律性质 合法 非违法 违法 政府态度 倡导 反对 制裁处罚 风险性 低风险 风险较高 高风险 实施手段 利用税收优惠政策或选择机会 利用税法漏洞 利用非法手段 立法意图 体现 违背 违反 经济影响 促进经济良性发展 影响以至破坏市场规则 违背公平竞争原则，破坏经济秩序 教学后记： 学生对企业纳税的基础知识有所了解，明确了税收制度的基本要素，了解的一般企业所涉及的常见税种，启发了学生的学习兴趣。 参考资料（含参考书、文献等）：  项目一 纳税工作流程 教学目标： 通过本节内容的学习，让学生掌握税收登记程序，账簿凭证的管理，纳税申报及缴纳。