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1、具有法律效力的外部证据 ——指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的 与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括： 　　（一）司法机关的判决或者裁定； 　　（二）公安机关的立案结案证明、回复； 　　（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明； 　　（四）企业的破产清算公告或清偿文件； 　　（五）行政机关的公文； 　 （六）专业技术部门的鉴定报告； 　　（七）具有法定资质的中介机构的经济 鉴定证明； 　　（八）仲裁机构的仲裁文书； （九）保险公司对投保资产出具 的出险调查单、理赔计算单等保险单据； （十）符合法律规定的其他证据。 存货报废、毁损或变质损失确认 固定资产报废、毁损损失确认 在建工程停建、报废损失确认 债权性投资损失确认 资产损失专项申报资料 《企业资产损失税前扣除申请审批表》 提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据包括： 1.具有法律效力的外部证据； 2.具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明； 3.具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明； 4.特定事项的企业内部证据。 资产损失相关问题讲解 江东国税 资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。 指导文件：《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》 国家税务总局 2011年25号公告 1、实际资产损失 ——企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失。 2、法定资产损失 ——企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合规定条件计算确认的损失。 资产损失的分类 资产损失扣除年度 1、实际资产损失 ——在其实际发生且会计上已作损失处理 的年度申报扣除。 2、法定资产损失 ——在企业向主管税务机关提供证据 资料证明该项资产已符合法定资产损失 确认条件，且会计上已作损失处理的 年度申报扣除。 应按规定的程序和要求向主管税务 机关申报后方能在税前扣除。 未经申报的损失，不得在税前扣除。 资产损失申报形式 1、清单申报 ——可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再 将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税 资料留存备查 。 2、专项申报 ——应逐项（或逐笔）报送申请报告， 同时附送会计核算资料及其他相关的纳税 资料。 清单申报范围 （一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； （二）企业各项存货发生的正常损耗； （三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； （四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； （五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 清单申报以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。 企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是 否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务 机关提出审批申请。 属于专项申报的资产损失，企业因特殊 原因不能在规定的时限内报送相关资料 的，可以向主管税务机关提出申请， 经主管税务机关同意后，可适当延期 申报。 专项申报范围 资产损失确认证据 2、特定事项的企业内部证据 ——是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，主要包括： 　　（一）有关会计核算资料和原始凭证； 　 （二）资产盘点表； 　 （三）相关经济行为的业务合同；　　 （四）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料； 　 （五）企业内部核批文件及有关情况说明； （六）对责任人由于经营管理责任造成损 失的责任认定及赔偿情况说明； （七）法定代表人、企业负责人和 企业财务负责人对特定事项真实性承担 法律责任的声明。 指存货计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额。 确认证据： （一）存货计税成本的确定依据； （二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料； 　 （三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明； 　 （四）该项损失数额较大的（指占企 业该类资产计税成本10%以上，或减 少当年应纳税所得、增加亏损10% 以上，下同），应有专业技术鉴 定意见或法定资质中介机构出 具的专项报告等。 工程物资比照存货确认。 指账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额 。 确认证据