曼昆经济学原理12.pptVIP

税制的设计 ? 2009 South-Western, a part of Cengage Learning, all rights reserved C H A P T E R 税制的设计 经济学原理 N.格里高利.曼昆 著 Premium PowerPoint Slides by Ron Cronovich 12 本章我们将探索这些问题的答案： 美国税收收入的最大来源是什么？ 什么是税收的有效率的成本？ 我们如何评价一个税收制度的平等程度？ * THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM * 介绍 第一章的经济学十大原理之一：  政府有时可以改善市场结果 提供公共物品 监管公共资源的使用 解决外部性的影响 为了行使这些职能，政府需要通过税收来筹集收入 0 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM * 介绍 从前面章节中学到的关于税收的知识： 对一种物品征税减少了那种物品的销售量 税收负担由买者与卖者分摊，具体的分摊比例取决于供给弹性与需求弹性 税收引起了无谓损失 0 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM * 12.1税收与效率 如果一种税制能以对纳税人来说较低的成本筹集到等量的收入，这种税制就比另一种更有效率 纳税人的成本包括： 税收支付本身 无谓损失 管理负担 0 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM * 12.1无谓损失 经济学十大原理之一：  人们会对激励做出反应 回忆第八章的内容： 税收扭曲了激励，人们根据税收激励，而不是他们买卖的物品与劳务的真实成本与利益来配置资源 结果：无谓损失。纳税人经济福利的减少超过了政府筹集到的收入的部分 0 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM * 12.1所得税与消费税 所得税减少了储蓄的激励： 如果所得税率 = 25%, 8%（税前利率） = 6% （税后利率） 随时间推移，损失的收入越来越多 一些经济学家提议对消费征税，代替对收入的征税 将维持对储蓄的激励 对个人退休保障和长期经济增长都更有利 0 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM * 12.1所得税与消费税 消费税类似于美国税法对个人退休账户的处理： 人们可以把一定数量的储蓄存到这个账户中 这部分资金不会被征税，直到退休时取出这些钱 欧洲的增值税也与消费税类似 0 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM * 12.1管理负担 包括人们为遵照税法纳税时花费的时间与金钱 鼓励人们将资源用在合法避税上面 比如，雇佣会计师寻找税制的漏洞来减少税收负担 是无谓损失的一种 通过简化税法可以减少税制的管理负担，但这种消除漏洞的税法在政治上是困难的 0 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM * 12.1边际税率与平均税率 平均税率 支付的总税收除以总收入 衡量纳税人做出的牺牲 边际税率 增加1美元收入所支付的额外税收 衡量税收对工作努力程度，储蓄等激励的影响 0 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM * 边际税率 平均税率 收入 0% 10% $40,000 0% 20% $20,000 定额税：对每个人等量征收的税收 例如：定额税=$4000/每人 12.1定额税 0 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM * 定额税是最有效率的税收： 没有引起无谓损失，也没有扭曲激励 最小化管理负担不需要雇佣会计师，不需要保留收据等 然而，定额税是不公平的： 在金钱上，富人和穷人付同样多的税收 相对于收入水平，穷人比富人支付多得多的税收 12.1定额税 0 税制的设计 * 12.2税收与平等 税收政策的另一个目标： 平等—公平地分配税收负担 对于平等达成共识比对什么是效率达成共识要困难得多 然而，有一些原理可以用来评价税收制度的平等性 0 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM * 12.2受益原则 收益原则：认为人们应该根据他们从政府服务中得到的利益来纳税的思想 努力使公共物品与私人物品相似—你使用的更多，你支付的也应该更多 例如：汽油税 支付税收的数量与一个人使用公共道路的多少有关 0 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM * 12.2支付能力原则 支付能力原则：认为应该根据一个人可以承受的负担来对这个人征税的思想 主张所有的纳税人应该做出“平等的牺牲” 注意一个人的牺牲量不仅取决于他支付了多少税收，而且还取决于他的收入和其他环境 一个穷人缴纳$10,000的税比一个富人缴纳$10,000 的税做出的牺牲还大 0 THE DESIGN OF THE TA