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（二）企业所得税汇算清缴常见问题—成本费用扣除类 2、企业向关联企业借款 　企业实际支付给关联方的利息支出，不超过债权性投资与权益性投资2∶1比例（金融企业除外）和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除财税〔2008〕121号。 假设被投资企业向投资企业借款1000万元，如果投资方权益性投资为400万元的情况下，只允许扣除按800万元计算的利息。 * （二）企业所得税汇算清缴常见问题—成本费用扣除类 企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定，提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除财税〔2008〕121号。实际工作中，对能够满足这个条件的，不需要调整。 * （二）企业所得税汇算清缴常见问题—成本费用扣除类 3、投资者投资未到位而发生的利息支出 　　凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除国税函〔2009〕312号。 * （二）企业所得税汇算清缴常见问题—成本费用扣除类 假如企业注册资本2000万元，投资者先投入1200万元，尚欠800万元。该年度企业向银行借款1000万元，产生借款利息60万元，则不得扣除的借款利息为60×800÷1000＝48（万元）。 * （二）企业所得税汇算清缴常见问题—成本费用扣除类 　4、企业向自然人借款发生的利息支出 　　企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，除按相关规定计算外，还要遵循2∶1的比例国税函〔2009〕777号。假设投资人权益性投资100万元，企业向该投资人借款300万元，在计算利息扣除时，只允许扣除按200万元乘以金融企业同期同类贷款利率计算的利息。 　　 * （二）企业所得税汇算清缴常见问题—成本费用扣除类 至于企业向投资人以外的内部职工或其他人员（社会自然人）借款的利息支出，要符合两个条件：一是企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；二是企业与个人之间签订了借款合同，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额准予扣除。 　　 * （二）企业所得税汇算清缴常见问题—成本费用扣除类 企业向自然人借款，还有三个特别提示：一是在支付利息时，要依法代扣个人所得税。二是需要利息受益人提供发票，以证明其营业税完税情况。三是借款合同不需要缴纳印花税。因为印花税暂行条例规定的借款合同，是指银行及其他金融组织与借款单位及个人之间签订的合同。非金融机构或组织与单位个人之间、个人与个人之间订立的借款合同、银行间同行业拆借以及企业集团内部的借款凭证免贴印花。 * （三）企业所得税汇算清缴常见问题—税收优惠类 1、2012年度，小型微利企业如何享受所得税优惠？ 2、企业外购的计算机软件，如何所得税处理？ 3、企业取得高新技术企业资格，但不符合高新技术企业条件，是否可享受高新技术企业优惠？ * （三）企业所得税汇算清缴常见问题—税收优惠类 1、2012年度，小型微利企业如何享受所得税优惠？ 　　自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税财税[2011]117。 * （三）跨地区经营汇总纳税企业所得税政策 举例：安徽九华集团建筑公司（本市企业）在本市经营建筑业，怎么交纳企业所得税？第一种：九华建筑集团在市直、贵池区、开发区经营建筑业，怎么交企业所得税？持《池州市建筑业所得税征管联系单》，所得税回机构所在地主管税务机关办理 第二种：九华建筑集团在市内除以上三个地区经营建筑业，怎么交企业所得税？ * （三）跨地区经营汇总纳税企业所得税政策 假如九华建筑集团在青阳、石台工地施工，一是集团直接管理的石台项目部，如果满足条件，由石台县地税局在开票时按0.2%预征企业所得税；然后在市地税按月（或季）据实预缴,减去已经在石台缴纳的税款,年终汇算清缴。二是成立的青阳分公司（二级机构），如果满足条件，按总分办法预征所得税。（接下来会讲到总分办法）如果以上条件都不满足，青阳地税局将视同独立纳税人管理，在开票时，按开票金额的1.5%预征企业所得税。 * （三）跨地区经营汇总纳税企业所得税政策 假设九华建筑集团2012年度汇算清缴应缴100万元企业所得税，50万在青阳、石台等分支机构分摊，50万由总机构分摊缴纳。总机构应缴纳的50万，其中25万就地办理缴库，25万就地全额缴入中央国库。 50万在各分支机构间