房产税、契税、车船税.pptVIP

第十二章 房产税法 一、概念 房产税是以房屋为征税对象，以房屋的 计税余值或租金收入为计税依据，向产权 所有人征收的一种财产税。 二、纳税人 1、产权属国家所有的，由经营管理单位 纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单 位和个人纳税； 2、产权出典的，由承典人纳税； 3、产权所有人、承典人不在房屋所在地 的，由房产代管人或者使用人纳税； 4、产权未确定及租典纠纷未解决的，亦 由房产代管人或者使用人纳税。　 　5、无租使用其他房产的问题。纳税单位 和个人无租使用房产管理部门、免税单位及 纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产 税。 财政部、国家税务总局《关于对外资企业 及外籍个人征收房产税有关问题的通知》的 规定，自2009年1月1日起，外商投资企业、 外国企业和组织以及外籍个人（包括港澳台 资企业和组织以及华侨、港澳台同胞，）依 照《房产税暂行条例》缴纳房产税。 三、征税范围 城市、县城、建制镇、工矿区，不包括 农村的房屋。 四、税率 1、按房产余值计征的，年税率为1.2%； 2、按房产出租的租金收入计征的，税率 为12%。但对个人按市场价格出租的居民 住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征 收房产税。 五、计税依据 （1）从价计征： 按照房产余值征税的，称为从价计征； 房产余值＝房产原值×（1－扣除比例） 房产原值：应包括与房屋不可分割的各种附属 设备或一般不单独计算价值的配套设施。纳税人 对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋 的原值。 扣除比例为：10%～30%，由省、自治区、直 辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自行确定。 （2）从租计征： 　按照房产租金收入计征的，称为从租计征，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 注意： 1、对投资联营的房产，在计征房产税时应予 以区别对待。共担风险的，按房产余值作为计税 依据，计征房产税；对收取固定收入，应由出租 方按租金收入计缴房产税。 2、对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时 应以房产余值计算征收，租赁期内房产税的纳税 人，由当地税务机关根据实际情况确定。 六、计算方法 1、从价计征方法： 应纳税额=房产原值× (1-扣除率)×税率(1.2%) 2、从租计税方法： 应纳税额=租金×税率(12%) 七、税收优惠 1、国家机关、人民团体、军队自用的房 产免征房产税。但上述免税单位的出租房产 不属于免税范围。 2、由财政部门拨付事业经费的单位自用 的房产免征房产税。但如学校的工厂、商店、 招待所等应照章纳税。 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房 产免征房产税。但经营用的房产不免 。 4、个人所有非营业用的房产免征房产税。 但个人拥有的营业用房或出租的房产，应照 章纳税。 5、对行使国家行政管理职能的中国人民 银行（含外汇管理局）总行所属分支机构自 用的房地产，免征房产税。 6、经财政部批准免税的其他房产： 八、纳税义务发生时间 1、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产 经营之月起，缴纳房产税。 2、纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建 成之次月起，缴纳房产税。 3、纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理 验收手续之次月起，缴纳房产税。 4、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用 之次月起，缴纳房产税。 5、纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、 变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权 属证书之次月起，缴纳房产税。 6、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出 借房产之次月起，缴纳房产税。 7、房地产开发企业自用、出租、出借本企业 建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴 纳房产税。 九、纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法， 具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 十、纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方 的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地 的税务机关纳税。 十一、纳税申报 房产税的纳税人应按照条例的有关规定，及时 办理纳税申报，并如实填写《房产税纳税申报表》。 第十三章 契税法 一、概念 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征 税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 二、征税对象 （一）国有土地使用权出让 对出让方不征土地增值税，对受让方征契。 （二）土地使用权的转让 土地使用权的转让是指土