《税务案例》 福州大学管理学院戴美兰.pptVIP

案情： 　　甲公司是一家服装加工企业，主要为客 户加工定制各种制服，年销售额40万元，按 照现行增值税法的规定，该企业应是什么类 型的增值税纳税人？甲公司是否可以改变增 值税纳税人资格认定？如果甲公司年销售额 只有25万元呢？ 增值税纳税人可以采用什么措施改变身份？ 小规模纳税人怎样变身为一般纳税人？ 一般纳税人如何变身为小规模纳税人？ 案情： 立仁公司是我国一家专门生产消防器材的企业，2008年在境外Ａ国设立分公司，在当地生产销售消防器材，该分公司是否应向我国缴纳增值税？ 1.什么是混合销售行为？ 2.什么是兼营非增值税劳务行为？ 3.纳税人发生混合销售行为应缴纳什么税？ 4.纳税人发生兼营行为应缴纳什么税？ 案情： 　　某纳税人经营规模很小，发生混合销售行为，收入总额15万元，应选择缴纳增值税还是缴纳营业税？ 案情： 　　某建材厂研制生产的一种新型墙面材料，需要特 殊安装工艺， 2011年10月，该厂销售墙面材料2万平 方米，应顾客要求提供安装服务，共收取材料款100 万元、安装费10万元。该厂申报缴纳营业税3.3万元 即：（100+10）×3%=3.3万元。 　该建材厂的涉税处理是否正确？为什么？ 关于混合销售行为涉税处理的特殊规定： 　　销售自产货物并提供建筑业劳务，应分别核算货 物销售额和建筑业劳务营业额，分别计算缴纳增值税 和营业税。 案情： 　　甲企业为乙单位安装电梯，所取得的收入应缴纳增值税吗？ §1.１ 增值税案例 三、增值税的计税依据 案情： 　　三环机床厂是以生产并销售小五金机床为主 要业务的企业。2011年8月共对外售出机床100 台，不含税单价5万元，为了方便客户提货，该 厂还为其售出的机床提供包装物出租服务，当月 共收取租金10万元。另外收取押金20万元。机 床厂当月申报销售额500万元。正确吗？ 案情： 某百货公司在4月份对冬装进行清仓销售，原价1000元 的一件女式大衣以500元的价格出售。 某洗衣机厂推出新型洗衣机，单价2000元，本厂以往 出产的洗衣机用户以旧洗衣机换新机，则收取1500元。 　　某家具厂以单价5000元的家具10套和木材厂换取木材。 　　这些销售行为应怎样计算销售额？ 有哪些特殊销售方式？ 销售方式不同，销售额的计算有差别 　　　1. 折扣销售 　　　2. 还本销售 　　　3. 以旧换新 　　　4. 以物易物 　　 5. 视同销售 6. 委托代销 问题：为什么经营者热衷于赠送、返券促销 　小王开了一家服装　店，专门从外地购入服装销售，眼看夏天快到了，可去年购进的冬装还剩下不少，小王该　怎样推销这些冬装？ 案情：　 　 鑫坛服装厂与客户签订销售合同，价格为10万元，合同中约定的付款期为300天，如果对方可以在15天内付款，将给予3％的销售折扣，即3000元。企业应样销售额？ 由于企业采取的是销售折扣方式，折扣额不能从销售额中扣除，企业应按照10万元的销售额计算增值税销项税额。这样，增值税销项税额为： 100000×17％＝17000（元） 问题：鑫坛服装厂可以怎样进行筹划？ 方法一： 　　企业在承诺给予对方3％的折扣的同时，将合同中约定的付款期缩短为15天，这样就可以在给对方开具增值税专用发票时，将以上折扣额与销售额开在同一张发票上，使企业按照折扣后的销售额计算销项增值税，增值税销项税额16490元〔即100000元×（1－3％）×17％〕。这样，企业收人没有降低，但省下了510元的增值税。当然，这种方法也有缺点：当对方企业没有在15天之内付款时，企业会蒙受损失。 方法二： 　　企业主动压低该批货物的价格，将合同金额降低为9.7万元，相当于给予对方3％折扣之后的金额。同时在合同中约定，对方企业超过15天付款加收3510元滞纳金。这样，企业的收人并没有受到实质影响，并且如果对方在15天之内付款，可以按照9.7万元的价款给对方开具增值税专用发票，并计算16490元的增值税销项税额。如果对方没有在15天之内付款，企业可向对方收取3510元违约金，并以“全部价款和价外费用”，按照10万元计算销项增值税，也符合税法的要求。 案情： 　　宇宙时装公司是全国知名的服装生产企业，主要生产西服和各种高档时装。2011年，生产甲品牌高档时装全部委托分布在全国三十多个大中城市的代理商销售。为了宣传自己的品牌，提高本企业产品的市场占有率，该企业采取薄利多销的策略，在与各代理商签订销售合同时，就与其明确甲品牌高档时装每套不含税销售价格为1000元，代理手续费每套100元。2011年发出甲品牌服装12000套，至年底收到代销单位的代销清单合计销售10000套。时装公司应怎样计税？有什么节税措施？ 销项税额＝10000×1000×17%