八单元税收制度1节.pptVIP

* * 纳税人：现行税法规定，个人所得税人包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。 课税对象： 1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得 我国现行个人所得税制度 税率：P209 实行累进税率和比例税率。 优惠政策： 对个人所得税的优惠主要体现为免税和减税两个方面。 计税方法： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 我国现行个人所得税制度 应纳税额的计算 例1：中同公司2000年11月支付给新来的职工林某人民币3 000元，并说明不为其负担个人所得税款，公司还需代扣代缴税款。请计算该公司为林某代扣的个人所得税款是多少？ 应纳税额的计算 例2：中国公民钱某2001年12月份工资收入1500元，同时12月份领到年终加薪3100元。计算钱某该月应纳个人所得税额。 第四节 资源课税、财产课税及其他税种 一、资源课税 （一）概念：是对在我国境内开发和利用自然资源及生产盐的单位和个人，为调节因资源生成和开发条件差异而形成的级差收入，就其销售数量征收的一种税。 （二）特点： 征税范围仅限于矿产资源 主要依据级差收入状况设计税收负担 采用从量定额征收方法 （三）资源税的征税对象和计税依据 征税对象：资源税的课税对象为应税矿产品和盐，具体包括：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。 计税依据：以矿产品和盐的数量为依据，根据纳税人的不同，确定资源税的课税数量又分两种情况： 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为计税依据； 纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为计税依据。 （四）资源税的纳税人和税率 纳税人：在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人。 税率：资源税采用定额幅度税率 ，即同类产品资源条件不同，税额也不相同。P216 二、财产课税 财产税的概念 财产税是指以纳税人拥有或可支配的财产为课税对象征收的一类税。 财产税的特点 税负不易转嫁 课税比较公平 课税具有选择性：土地、房屋等 财产税收入弹性小 根据OECD拟定的国际税收协定范本的标准：三类 不动产税 财产转让税 财产净值税（财富税） 依据征税范围的不同： 一般财产税 特别财产税：土地税、房产税 财产课税的类型P217 土地税 财产性质的土地税：以土地的数量或价值为税基。 地亩税：从量计征 地价税：从价计征 收益性质的土地税：以土地的收益额为税基。 以总收入－生产费用－管理费用后的余额为计税依据 以土地销售价－进价后的差额或租赁的实际收入为计税依据：土地增值税 房产税的概念 房产税是以房屋为课税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据而征收的一种税。 财产转让税 遗产税： 功能： 防止贫富过于悬殊 鼓励勤奋工作致富 鼓励公民向社会，慈善事业捐款 类型： 总遗产税制 分遗产税制 总分遗产税制 赠与税： 总赠与税 分赠与税 本章思考题 P220：第2、3、6题 * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第八章 税收制度 第一节 税收制度及其发展 第二节 商品课税 第三节 所得课税 第四节 资源课税、财产课税及其他税种 第一节 税收制度及其发展 税收制度（税制）的涵义（P185） 所谓税收制度，一般是指国家通过立法程序规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。 税收基本法规是税收制度的核心部分，它可分为三个层次： 第一层次是税收的各种法律、条例。 第二层次是各种税收法律、条例的实施细则或实施办法。 第三层次是各种税收的具体规定。 税收制度的基本构成： 单一税制 复合税制 二、税收制度的发展 税收制度大致经过了由简单的直接税制到以间接税为主的税制，再发展到现代直接税为主的税制或以间接税和直接税为主体的双主体税制。 （一）简单的直接税税制 税收制度最早实行的是简单的直接税税制，并且是十分粗陋的。自从国家产生之后，许多国家的税收主要来源于对人和对财产的课征，可以说是典型的直接税，如：我国早期实行的人头税、户税、土地税、房屋税、车马税等等。虽然不同国家或地区在不同时期，在名称或形式上有些变化，但其实质内容一直沿袭了较长时间。 （二）以间接税为主体的税收制度 早期的间接税课征范围窄，一般只在有市场活动的地点或对参与交换的产品开征，并且在政府财政和经济中的地位并不重要，如：商品进出口税、盐税、茶税、渔税、人市税、市场税等等。 随着商品经济的发展，客观上为间接税的推行提供了