第五节利润形成与分配.ppt

第五节 利润形成与分配业务的核算  利润的构成与计算 一、企业利润构成 营业利润＝营业收入—营业成本—营业税金及附加—管理 费用—财务费用—销售费用+投资收益 利润总额 = 营业利润+营业外收入–营业外支出 净利润 = 利润总额 – 所得税费用 知识拓展 营业外收入 营业外支出 营业收入 营业成本 资产减值准备 投资收益 营业外收支的核算 营业外收支:包括营业外收入和营业外支出，是指与企业正常的生产经营业务没有直接关系的各项收入和支出。 营业外收入主要包括： 非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得。（备注：固定资产盘盈不是营业外收入范畴。） “营业外收入”账户 1. 设置账户“营业外收入”账户 营业外收入（损益类） 营业外支出主要包括： 非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。 “营业外支出”账户 1. 设置账户“营业外支出”账户 营业外支出（损益类） “本年利润”账户：用于核算和监督企业一定时期内实现的净利润或发生的净亏损。所有者权益类 小思考 1.若“财务费用”账户结转前是贷方余额，那么如何结转呢？ 2.见课本第95页 所得税费用 该账户属于损益类账户，核算企业确认的应从当期利润中扣除的所得税费用。 2. 应交纳所得税的计算 【例4-60】 3. 所得税费用的账务处理 【例4-61】 借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 应付股利账户 该账户属于负债类账户，核算企业分配的现金股利或利润。该账户按投资者设置明细账户 盈余公积账户 该账户属于所有者权益类账户，核算企业从净利润中提取的盈余公积。该账户分别按“法定盈余公积” “任意盈余公积”设置明细账户 (2) 账务处理【例4-63】 【例4-65】【例4-64】【例4-66】 小思考 （1）结转已分配的利润后，“利润分配”各明细账户余额有何变化？ （2）年末对全年净利润和已分配利润的利润结转后，你能计算出企业剩下的未分配利润吗？ 利润形成和分配的核算练习题 根据企业2010年12月发生的业务编制相应的会计分录。1、取得罚款收入300现金。 2、以银行存款100000元捐赠给地震灾区。 3、企业以银行存款支付税收滞纳金罚款2000元。 4、取得房屋租金收入5000元现金。 5、出售库存闲置材料，售价20000元，增值税率17%，款项存入银行。 6、结转售出材料成本实际成本15000元。 7、假如该企业期末应纳税所得额为100 000元，所得税率25%，计算应交所得税 8.以银行存款实际上缴所得税。 二、根据有关业务，年终进行有关的账务处理关的账务处理 （一）资料：大华公司20101年12月份有关损益类账户的如下：①主营业务收入950000； ②其他业务收入200000； ③营业外收入56500； ④主营业务成本650000； ⑤主营业务税金及附加36000 ⑥其他业务支出150000； ⑦销售费用40000； ⑧管理费用122000； ⑨财务费用25000； ⑩营业外支出；70000 （二）要求： 1、根据以上资料计算，完成以下计算（要求写出计算公式） ①主营业务利润 ②营业利润 ③利润总额 ④计算应交的所得税（所得税率25%），并编制相应的会计分录。 ⑤净利润 2、编制年末结转的有关会计分录： ①结转收益类科目的余额 ②结转费用、支出类科目的余额 3、按净利润的10%提取盈余公积（并做会计分录） 4、按净利润的80%计算应向投资者分配的利润（并作会计分录） 5、年终，结转全年实现的净利润 6、年终，结转全年分配的利润 7、计算年末未分配的利润。 * * 企业实现的利润是企业在一定时期内生产经营活动的财务成果，包括收入减去费用后的余额、直接计入利润的利得和损失等。 一、利润的形成和计算 二、设置的主要账户 三、主要经济业务的核算 利润形成和分配 利润分配的核算 所得税的核算 利润形成的核算 利润形成和分配的核算 营业收入＝主营业务收入+其他业务收入 营业成本＝主营业务成本+其他业务成本 本年利润 期末 转入 的 各项 费用 期末 转入 的 各项 收入 余: 实现的利润 用途: 核算企业在一定时间内实现的 利润和发生的亏损 性质: 所有者权益类