第十四章 利润财务会计学人大第六版配套课件.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第十四章 利润 本章教学目标 掌握利润的构成及影响因素 掌握利润形成、所得税费用、利润分配的核算 理解所得税性质及计算方法 重点：利润形成计算、 利润分配核算 难点：所得税费用 第一节 本年利润P268 利润是指企业在一定期间的经营成 果。包括收入减去费用后的净额、直接计 入当期利润的利得和损失等。 直接计入当期利润的利得和损失，是 指应计入当期损益、会导致所有者权益发 生增减变动的、与所有者投入资本或向所 有者分配利润无关的利得或损失。 利润的计算：P269（掌握） 净利润=利润总额-所得税费用 利润总额=营业利润+营业外收入 -营业外支出 营业利润=营业收入-营业成本 -营业税金及附加-期间费用 -资产减值损失 +公允价值变动收益+投资收益 一、营业利润项目 （一）结转营业收入 借：主营业务收入 其他业务收入 贷：本年利润 （二）结转营业成本 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 （三）结转营业税金及附加 借：本年利润 贷：营业税金及附加 （四）结转期间费用 借：本年利润 贷：销售费用 管理费用 财务费用 （五）结转资产减值损失 资产减值损失核算的内容： 应收账款（其他应收款等）、 存货、持有至到期投资、 可供出售金融资产、 长期股权投资、 固定资产、无形资产、 在建工程、工程物资、商誉等 1.发生资产减值时 借：资产减值损失 贷：坏账准备 存货跌价准备 可供出售金融资产—公允价值变动 持有至到期投资减值准备 长期股权投资减值准备 固定资产减值准备 无形资产减值准备 在建工程——减值准备 工程物资——减值准备 商誉——减值准备 可恢复的准备有：坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、可供出售金融资产（债务工具）。 其他准备一旦提取不能恢复 2.结转资产减值损失时， 借：本年利润 贷：资产减值损失 （六）结转公允价值变动损益 “公允价值变动损益”核算企业交易 性金融资产、交易性金融负债，以及采用 公允价值计量的投资性房地产、衍生工 具、套期保值业务等公允价值变动业务形 成的应计入当期损益的利得和损失。 1．交易性金融资产的期末计价 （1）B/S日，公允价值高于账面价值时， 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （2）B/S日，公允价值低于账面价值时， 做相反分录 2．交易性金融负债的期末计价 与交易性金融资产相反 3．结转公允价值变动收益 借：公允价值变动损益 贷：本年利润 4．结转公允价值变动损失 与收益相反 （七）结转投资收益 1．发生投资收益时， 借：应收股利（成本法） 长期股权投资—损益调整（权益法） 持有至到期投资—应计利息 银行存款（处置交易性金融资产等） 贷：投资收益 2．发生投资损失 借：投资收益 贷：长期股权投资—损益调整等 3．结转投资收益 借：投资收益 贷：本年利润 若为投资损失分录相反 二、营业外收支项目 （一）营业外收入P269 核算企业直接计入利润的各项利得，主要包 括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利 得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠 利得等。 1．处置非流动资产利得 借：固定资产清理 银行存款 贷：营业外收入 2．政府补助利得 政府补助：企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，不包括政府作为所有者投入的资本。 （1）企业收到与资产相关的政府补助 收到政府补助时， 借：银行存款（款未收借记“其他应收款”） 贷：递延收益 在资