第二章 增值税及其核算.ppt

增值额和增值税 关于增值额：理论增值额、法定增值额 理论增值额：是企业在生产经营过程中新创造的价值，即货物或 劳务价值中的V+M部分。计算：总价- C 链接： 商品总价值构成：生产资料价值c 、动力的价值v 、剩余价值m 。 各国在规定扣除范围时，对外购流动资产价款都允许扣除，但对外购固定资产的处理办法不同，同时存在一些难以征收增值税的行业以及对一些项目的减免税，会有所不同。 法定增值额：是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在 增值税制度中人为确定的增值额。 增值额和增值税 法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因： 1.扣除范围不同 2.对外购固定资产处理方法不同 实行增值税的国家，据以征税的增值额是一种法定增值额，并非理论上的增值额。 关于增值税 理论增值税：增值税=增值额×税率 法定增值税：销项税额－进项税额（中国） 增值税的计税原理 销项税额（要计的销售额）—进项税额（可以抵扣 的购进额） 举例说明：　 1.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税　2.实行税款抵扣制　3.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款 第一节 增值税基础 【多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（　）。　　A.生产型增值税　　B.收入型增值税　　C.消费型增值税　　D.积累型增值税　　E.分配型增值税 视同销售的账务处理 ?按照新的会计准则，会计上确认收入：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于职工个人福利 会计上不确认收入：（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利； 课堂练习：分析题 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，结合税法和会计准则分析，如何进行账务处理？ 第一节 增值税基础 （四）混合销售行为 （五）兼营非增值税应税劳务行为 “混合销售”与“兼营非应税劳务”的主要区别在于，前者是纳税人的一项销售行为涉及两种税，而后者是纳税人的经营范围涉及两种税。 课堂练习：多选题 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（　）。　　A.将自产的货物用于非应税项目　　B.将购买的货物委托外单位加工　　C.将购买的货物无偿赠送他人　　D.将购买的货物用于集体福利　　E.将自产的货物用于集体福利 根据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（　）。　　A.企业生产销售门窗并负责安装　　B.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料　　C.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机　　D.批发企业销售货物并实行送货上门　　E.邮政部门提供邮寄服务并销售邮票 课堂练习：单选题 将购买的货物用于（ ）项目，其进项税额准予抵扣。 A．对外投资 B．无偿发放给职工 C．发放奖品 D．修建展销厅 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（　）。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物用于在建工程 C.将购买货物用于换取生产资料 D.将购买的货物奖励给内部员工 三、增值税的纳税人 凡从事货物销售或进口、提供应税劳务的单位和个人，均为增值税的纳税义务人。 企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税义务人。 境外的单位或个人在境内销售应税劳务，但在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。 增值税纳税人的分类 　　1.划分目的：配合增值税专用发票的管理　　2.基本依据：　　（1）纳税人的会计核算是否健全，是否能够提供准确的税务资料　　（2）企业规模的大小（销售额） （一）小规模纳税人（判断标准）P22 （二）一般纳税人 .纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。  增值税专用发票的管理 优惠方式：即征即退、先征后返、免税等 即征即退，是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时