第八章 海关稽查法.ppt

第八章 海关稽查法 《中华人民共和国海关稽查条例》 《中华人民共和国海关稽查条例》实施办法 第一节 海关稽查法概述 一、定 义 （一）《中华人民共和国海关稽查条例》 第二条 是指海关自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内，对被稽查人的会计帐簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料（以下统称帐簿、单证等有关资料）和有关进出口货物进行核查，监督被稽查人进出口活动的真实性和合法性。 （二） 海关稽查法 是规定和调整海关稽查活动中发生的，海关同稽查人之间，以及海关同其他机关、团体、企业、事业单位、部门之间，海关内部上下级之间、部门之间关系的法律规范的总称。 二、海关稽查的对象和范围 （一）稽查对象 《中华人民共和国海关稽查条例》第三条　海关对下列与进出口活动直接有关的企业、单位实施海关稽查： 1、从事对外贸易的企业、单位； 2、从事对外加工贸易的企业； 3、经营保税业务的企业； 4、使用或者经营减免税进口货物的企业、单位； 5、从事报关业务的企业； 6、海关总署规定的从事与进出口活动直接有关的其他企业、单位。 （二）稽查范围 对企业、事业单位进出口经营活动及记录这些活动的会计账簿、记账凭证、报关单证、财务报表和其他有关资料以及有关的进出口货物。 三、海关稽查的主要内容和时限 （一）稽查内容 审核企业、单位进出口活动的真实性和合法性，包括国家的进出口许可制度和其他管制制度的履行，进口环节税款的缴纳，出口退税，保税货物的进口、储存、加工、销售、复出口，减免税货物的管理和使用以及报关企业在报关业务经营等方面的真实性和合法性，保障国家税收，引导企业守法经营。 （二）稽查时限 进出口货物放行之日起3年内或者保税货物进境之日起至结关后3年内或者减免税进口货物的海关监管期限内。 船舶、飞机及建筑材料（钢材、木材、胶合板、人造板、玻璃等）8年； 机动车辆、家用电器 6年； 机器设备和其他设备、材料 5年。 （三）法律责任 第二十九条　被稽查人有下列行为之一的，由海关责令限期改正，逾期不改正的，处1万元以上3万元以下的罚款；情节严重的，取消其报关资格；对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上5000元以下的罚款： 1、向海关提供虚假情况或者隐瞒重要事实的； 2、拒绝、拖延向海关提供帐簿、单证等有关资料的； 3、转移、隐匿、篡改、毁弃帐簿、单证等有关资料的。 第三十条　被稽查人未按照规定设置或者编制帐簿、单证等有关资料的，由海关责令限期改正，逾期不改正的，处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，取消其报关资格；对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上5000元以下的罚款。 第三十一条　海关工作人员在稽查中玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权，或者利用职务上的便利，收受、索取被稽查人的财物，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。 第二节 海关稽查的权利与义务 一、海关的职能与权力 第十四条　海关进行稽查时，可以行使下列职权： （一）查阅、复制被稽查人的帐簿、单证等有关资料； （二）进入被稽查人的生产经营场所、货物存放场所，检查与进出口活动有关的生产经营情况和货物； （三）询问被稽查人的法定代表人、主要负责人员和其他有关人员与进出口活动有关的情况和问题； （四）经海关关长批准，查询被稽查人在商业银行或者其他金融机构的存款帐户。 第十五条　海关进行稽查时，发现被稽查人有可能转移、隐匿、篡改、毁弃帐簿、单证等有关资料的，经海关关长批准，可以暂时封存其帐簿、单证等有关资料。采取该项措施时，不得妨碍被稽查人正常的生产经营活动。 海关对有关情况经查明或者取证后，应当立即解除对帐簿、单证等有关资料的封存。 第十六条　海关进行稽查时，发现被稽查人的进出口货物有违反海关法和其他有关法律、行政法规规定的嫌疑的，经海关关长批准，可以封存有关进出口货物。 二、义 务 1、坚持依法稽查的原则 2、坚持客观公正、实事求是原则 3、遵守廉政规定及职业纪律，坚持廉洁奉公 4、稽查时，海关工作人员与被稽查人有直接利害关系的，应当申请公务回避 5、保守被稽查人的商业秘密 6、不妨碍企业正常生产 7、除特殊情况下，经海关关长批准可以不事先通知外，实施稽查前3日书面通知被稽查人 8、稽查时采取封存账簿、单证等有关资料的，有关情况经查明或取证后，立即解除封存 第三节 被稽查人的权利与义务 一、义 务 第五条　与进出口活动直接有关的企业、单位所设置、编制的会计帐簿、会计凭证