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项目三 审计方法与技术 任务一 审计基本方法 一、顺查法与逆查法 （一）顺查法（正查法） 1．定义：审计人员按经济业务处理的先后顺序依次 进行审查的方法。 2．审查顺序： （1）原始凭证的真实性、正确性、合法性； （2）审查记账凭证与原始凭证是否一致； （3）审查账簿记录与记账凭证是否一致； （4）审查总账与明细账是否一致； （5）审查报表是否根据相关账户记录填列。 一、顺查法与逆查法 3．特点： （1）从原始凭证的审查开始，从小处着手，从点到面； （2）着重于账、表、单证之间的机械核对； （3）审查重点在于原始凭证的审查，用以确定经济业务的真实性、合 法性； （4）注重记账凭证的审查，用以确定金额计算的正确性和科目适用的 适当性。 4．优缺点： 优点：便于理解，操作简单，审查结果全面、系统、准确。 缺点：费时费力，不易抓住重点，同时也不便于系统研究各项业务， 分散了审计注意力；不便于分工，不便于了解个别会计事项与 项目整体之间的联系。 适用：管理及会计工作混乱，业务量较少的单位及重要的审计项目。 一、顺查法与逆查法 （二）逆查法 1．定义：针对审计目标按照会计记账程序的相反方向，从 会计报表、账簿查到凭证的一种审计方法。 2．审查顺序： （1）审阅和分析会计报表； （2）根据会计报表核对总账、明细账及日记账； （3）核对总账及所属明细账； （4）核对账簿与记账凭证记录及所附原始凭证； （5）审核分析原始凭证； （6）进行账实核对。 一、顺查法与逆查法 3．特点： （1）从会计报表分析开始，从大处着手，由表及里，由面到点； （2）着重于面的观察分析，根据分析结果，再据以确定审查的重点对 象； （3）重点在于审查数额较大的收支，内部控制不够健全的收支，对成本、 盈亏影响变化异常的项目，内容不清的可疑账项等； 4．优缺点： 优点：避免不必要的全面审查，主攻方向明确，能够节约一定的人力、 物力，提高审查效率，同时便于根据业务类别进行合理分工和 系统审查。 缺点：容易遗漏重大问题，不利于全面揭露会计上的各种错弊问题。 适用：规模较大、业务较多的大中型企业单位和凭证较多的事业单位。 二、详查法与抽查法 （一）详查法（精查法） 1．定义：审计人员对被审计单位一定时期内的会计资料及 其他经济资料进行全面详细审查的一种方法。 2．内容：被审计单位一定时期的凭证、账簿和报表等会计 资料和其所反映的财务收支及有关经济活动。 3．特点：审查结果全面、准确，检查较为彻底，几乎是重 复一次会计核算工作，能保证审查质量，但需投 入大量的人力、物力、财力，耗费时间长并且不 易抓住重点。 4．适用：经济业务较少、经济问题严重，而且账目较混乱 的少数企业。 二、详查法与抽查法 （二）抽查法（抽样法） 1．定义：审计人员对被查单位的会计资料及其他经济资料抽取一部分进 行审查，根据审查结果推断总体情况的一种方法。 2．内容：根据被审计期的审计对象总体的具体情况和审计的目标与要求 选取具有代表性的样本，然后根据抽取样本的审查结果来推断 总体的正确性，或推断其余未抽查部分有无错误和弊端。 3．特点：能够避免详查法的繁重工作，节约人力、物力、财力和时间， 大大提高工作效率，但如果抽样不合理或缺乏代表性，会出现 以偏概全的错误，影响审查结果的准确性。 4．适用：内部控制系统较健全、会计基础较好的企事业单位。 5．类型： 　　判断抽样法、随机抽样法 二、详查法与抽查法 （１）判断抽样法（重点抽样法） 　　在审核的总体中，有选择地抽取一部分样本进行审查，对样本的 选择不是随意的。 样本选择条件： １／被审计单位内部控制制度和会计核算中的薄弱环节； ２／根据审计目的，结合被审计单位的实际情况认定的重要账目； ３／关键时期的账目； ４／重点账户中的某些份； ５／在会计记录上，有反常现象的账户和记录； ６／单价高、余额大的财产、物资、产品和商品； ７／有两个或两个以上计价标准的产品、商品和材料等； ８／品德或业务能力较差的会计人员主管的账目。 注：样本的数量一般以占审查总体的