混凝土制造业税收政策指引.doc

混凝土制造业税收政策指南 一、营业税 （一）出租房产营业税应纳税额=营业额×5% （二）金融保险业营业税应纳税额=营业额×5%（不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税） 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： （一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； （二）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； （三）所收款项全额上缴财政。 自2013年8月1日起对营业税纳税人中月销售额不超过2万元（含2万元）的企业或非企业性单位暂免征收营业税。 自2014年10月1日至2015年12月31日止，月营业额不超过3万元（含3万元，下同）的营业税纳税人免征营业税。 营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。 收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。 取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。 纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。纳税人出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。 纳税人以1个月为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 二、城市维护建设税＝实际缴纳的流转税额（包括增值税、营业税、消费税）×7%； 三、教育费附加＝实际缴纳的流转税额（包括增值税、营业税、消费税）×3%； 四、堤防维护费＝实际缴纳的流转税额（包括增值税、营业税、消费税）×2%； 五、地方教育附加=实际缴纳的流转税额（包括增值税、营业税、消费税）×2%(自2011年2月1日起执行) 六、城镇土地使用税： 土地使用税年应纳税额=实际占用的土地面积×每平方米年税额 襄阳市城区一等、二等、三等、四等、五等、六等土地每平方米年税额分别适用16元、13元、10元、7元、4元、2元。 土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区征收。征收对象是开征范围内的土地，包括国家所有的土地、集体所有的土地。 在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。 土地使用税按年计算，分季缴纳。季度终了10日内申报缴纳税款。 土地使用不满一年或享受免税照顾期满恢复征税时间不满一年的，按月换算计征。 七、房产税 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。　房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。 （一）从价计征的房产税年应纳税额=房产原值×（1-减除率）×1.2% 房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。 房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。襄阳市城区原值减除率为20%。 (二)从租计征的房产税应纳税额==租金收入×税率 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 自2012年1月1日起，企事业单位、社会团体以及其他社会组织按市场价格向个人出租用于居住的住房的，房产税税率为4%；出租非住房（包括门面、写字楼等）的，房产税税率为8%。 对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 八、印花税 印花税税目税率表 税??目 范????围 税??率 纳税人 说????明 1.购销合同 包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额0.3‰贴花 立合同人 ? 2.加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷 广告、测绘、测试等合同 按加工