小企业会计实务第2版课程张卿项目十一演示文档.pptVIP

短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金 购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金 10 000 投资活动产生的现金流量净额 -8 500 三、筹资活动产生的现金流量 取得借款收到的现金 吸收投资者投资收到的现金 100 000 偿还借款本金支付的现金 10 000 偿还借款利息支付的现金 分配利润支付的现金 筹资活动产生的现金流量净额 90 000 四、现金净增加额 287 680 加：期初现金余额 609 000 五、期末现金余额 896 680 项目十一 财务报表的编制 财务报表 任务一 资产负债表的编制 1.资产负债表的性质和作用 资产负债表是企业的基本财务报表之一，反映企业期末的财务状况，即期末（月末、年末）各项资产、负债、所有者权益的实存数，按总账账户及有关明细账户期末余额填列，属于时点数。由于资产负债表反映的是期末当日的财务状况，因而属于静态报表。资产负债表的格式见表11-2。 资产负债表有以下两个作用： （1）反映资产总额及构成：即反映流动资产与长期资产（非流动资产）的构成和内部各项资产的构成。 （2）反映筹资结构：即反映负债和权益资金的结构，以及短期资金（流动负债）与长期资金（长期负债、所有者权益）的结构。 资产负债表是考察企业财务状况，进行财务分析的基本依据。 2.资产负债表的结构 资产负债表是按“资产=负债+所有者权益”这一会计等式设计的，左方为资产，右方为负债和所有者权益，左方和右方总计相等，即左右平衡。 在左、右两方，是按流动性大小排列的，流动性强的在前，流动性小的在后。 3.资产负债表的编报周期 资产负债表一般有月报和年报之分，即每月编制1次月报，年末编制1次年报，季报其实就是每季最后1个月的月报。 资产负债表中的年初余额，就是上年年报表中的期末余额，只要从上年年报表中抄写即可，作为对比之用。期末余额，月报就是月末余额，年报就是年末余额。资产负债表的编制，就是填列期末余额。 一、资产 1．流动资产 （1）货币资金：按银行存款、库存现金及其他货币资金3个总账账户的余额之和填列。 （2）应收账款：根据应收账款账户的借方余额填列，如果为贷方余额，则计入预收账款项目。 （3）预付账款：根据预付账款账户的借方余额填列，如果为贷方余额，则计入应付账款项目。超过1年期以上的预付账款借方余额，计入其他非流动资产项目。 （4）存货：根据原材料、周转材料、库存商品、发出商品及生产成本等总账账户余额之和填列。 其中：原材料、库存商品、周转材料项目，分别根据本总账账户余额填列，在产品项目根据生产成本总账账户余额填列。 （5）其他流动资产：根据长期债券投资账户余额中将在未来1年（12个月）内到期的部分填列。 （6）其余项目：按总账账户余额直接填列即可。 资产负债表的编制方法 2．非流动资产 （1）长期债券投资：根据长期债券投资账户余额减去将于未来1年内到期部分的差额填列。 （2）固定资产账面价值：按固定资产账户余额减去累计折旧账户余额的差额填列。 （3）固定资产清理：按固定资产清理账户借方余额填列，如为贷方余额则以负数填列。 （4）无形资产：按无形资产账户余额减去累计摊销账户余额的差额填列。 （5）开发支出：根据研发支出账户余额填列。 （6）其他非流动资产：根据超过1年期以上的预付账款借方余额填列。 （7）其余项目：按总账账户余额直接填列即可。未设置账户的项目则不填。 资产总计=流动资产合计+非流动资产合计 二、负债和所有者权益 1．流动负债 （1）应付账款：根据应付账款账户的贷方余额填列。如果为借方余额，则计入预付账款项目。 （2）预收账款：根据预收账款账户贷方余额填列。如果为借方余额，则计入应收账款项目。超过1年期以上的预收账款贷方余额，计入其他非流动负债项目。 （3）其他流动负债：根据长期借款、长期应付款账户余额中将在未来1年（12个月）内到期的部分填列。 （4）其余项目：按总账账户余额直接填列即可。 2．非流动负债 （1）长期借款：根据长期借款账户余额减去将于未来1年内到期部分的差额填列。 （2）长期应付款：根据长期应付款账户余额减去将于未来1年内到期部分的差额填列。 （3）其他非流动负债：根据超过1年期以上的预收账款贷方余额填列。 （4）其余项目：按总账账户余额直接填列即可。 负债合计=流动负债合计+非流动负债合计 3．所有者权益 （1）未分配利润：根据利润分配账户余额（贷方余额为正，借方余额为负）和本年利润账户余额（贷方余额为正，借方余额为负）的代数和填列。