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* * * * * * * * * * * * * * * 海关方面的监控与审计重点分析 简报人员：审计部 Bruce Woo 2012.03.20编制 一、如何建立健全报关内控制度 一、建立报关流程的内部控制重点 二、建立合同平衡表并分析其差异 三、按海关或税务的要求完善相关账册及单据 四、海关及税务要求的单据 五、海关及税务要求的账册 一、如何建立健全报关内控制度 二、如何督导报关员做好报关工作 三、如何做好报关内部审计 四、大陆海关稽查常见之案例 课程大纲 建立报关流程的内部控制重点 一、建立书面制度。 二、库存平衡表。 三、完善账册及单据。 四、稽核报关费用的合理性(外汇核销、 手册核销、使用、档案管理)。 建立合同平衡表并分析其差异 应有数量 实际数量 差异数量 合同余料 (已进口数量–已出口耗用) +已进货未转厂 –已转厂未进货 –已出货未转厂 +已转厂未出货 +内购取得发票 库存材料 库存半成品 库存成品 委外加工 次品、废料 分析原因并做出调整。 海关及税务要求的账册 海关要求的账册 税务要求的账册 原材料进出仓帐 成品进出仓帐 委外加工帐 边角废料帐 内购材料帐 内销成品帐 监管机器设备帐 转厂明细账 保税材料来源明细账 保税成品去路明细账 总账 现金日记账 银行存款明细账 固定资产明细账 存货明细账 应交税金明细账 生产成本帐 三栏式明细账 多栏式费用明细账 海关及税务要求的单据 海关要求的单据 税务要求的单据 订单 送货单 入库单 领料单 出货单 往来对账单 生产日都报表 进、出口报关单 商业发票(Invoice) 装柜明细(P/L) 增值税专用发票 增值税普通发票 增值税出口专用发票 营业税发票 运输、过路费发票 行政事业性单位收据 银行存款对账单 进、出口报关单 按海关或税务的要求完善相关账册及单据 一、内销材料库存、外销材料库存之区分。 二、送货与转厂之时间点差异。 三、内购取得发票。 四、财务帐、海关帐、库存帐三者之差异及调整。 五、计算机数据与书面数据。 二、如何督导报关员做好报关工作 一、报关员如何做好报关工作 二、如何做好报关、仓库及财务的内控整合 报关员如何做好报工作 透过会议掌握 报关进度(每日、每周)。 手册使用情形掌握进出口及转厂动态。 透过会计(税务帐)审计报关。 透过跨部门沟通整合(营业、研发、采购、仓库、会计、产销)。 透过手册进出平衡(每月平衡管制)。 透手册申请督导新旧合同进度。 透过手册核销确保料帐一致。 透过档案管理确保做好报关知识管理。 如何做好关、仓库及财务的内控整合 仓库内外销分开管理，及存放的内控。 报关信息与采购信息整合，做好转厂内控。 报关信息与研发信息(BOM)整合，做好合同申请内控。 报关信息与计算机信息(ERP)整合，做好合同核销内控。 仓库帐与报关、财务信息整合，做好料帐一致的内控。 已核销但仓库有余料的内控处理。 委外加工时仓库与报关及财务的内控处理。 海关查厂时的报关、仓库与财务整合内控。 报关解决问题三个方法 复杂问題，简单化。 简单问题，条理化。 解决问题，抓重点。 报关应做四要件 放开小事 促成大事 允许错事 防止坏事 做好报关工作秘诀 动！ 动！ 动 生命靠运动！ 关系靠走动！ 生意靠活动！ 成功靠行动！ 最怕是不动！ 三、如何做好报关内部审计 一、审计原物料合同之运作情况 二、定期审计库存的料帐差异并做出合理解释 三、如何做好报关内部审计 审计原物料合同之运作情况 一、合同的原料、成品、名称及单价、计量单位等 是否与实际相符或接近。 二、单耗及损耗是否与实际相符或接近。 三、合同中进口部份与出回部份配合进口报关及出 报关单逐一核对是否有出入。 四、已核销的合同及报关单影印留存。 五、有无超合同的情况发生。 六、合同是否有定期核销或产生异常情况。 定期审计库存的料帐差异并做出理解释 实际库存与生产合同余料间的差异。 送货与转厂之时间点差异。 内购取得发票。 非法管道的库存进出。 ERP的计算机系统。 如何做好报关内部审计 一、 主管审计报关员 二、 跨部门审计 三、 手册审计 四、 转厂审计 五、 料帐审计 六、 报关档案审计 七、 内销审计 八、 由计算机审计仓库实际帐 九、 由税务帐审计报关帐 十、 透过审计部定期查核报关工作 十一、 进口合同料件审计 十二、 出口合同审计 十三、 转厂率及核销率审计 四、大陆海关稽查常见之案例 一、原物料进出或转厂异常所导致查厂 二、海关稽查常见之案例 原物料进出或转厂异常所导致查厂 一、常常无法依合同手册的期限核销且经常延期。 二、结余数量过大，经常申请新合同。 三、经常性的以同一种原料结转。 四、