注会审计-对舞弊和法律法规的考虑.pptVIP

　　【经典考题·2016年多选题】下列有关会计分录测试的说法中，正确的有（　）。　　A.在所有财务报表审计业务中，注册会计师均应当实施会计分录测试　　B.注册会计师应当对待测试会计分录总体实施完整性测试　　C.即使被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师也不可以缩小会计分录的测试范围　　D.会计分录测试的对象包括被审计单位编制合并报表时作出的抵销分录 『正确答案』ABD『答案解析』被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师可以适当缩小会计分录的测试范围。 ? 　七、评价审计证据（财务报表与所了解的情况是否一致） （一）评价实施的分析程序　 　 在就财务报表与所了解的被审计单位情况是否一致形成总体结论时，注册会计师应当评价在临近审计结束时实施的分析程序，是否表明存在此前尚未识别的由于舞弊导致的重大错报风险。 （二）运用职业判断　 　确定哪些特定趋势和关系可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险，需要运用职业判断。涉及期末收入和利润的异常关系尤其值得关注。　　 （三）存在舞弊或可能存在舞弊的措施　　（1）未来：重新评估舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及该结果对旨在应对审计程序的性质、时间安排和范围的影响；　　（2）过去：重新考虑此前获取的审计证据的可靠性，并考虑相关的情形是否表明可能存在涉及员工、管理层或第三方的串通舞弊。　　（四）存在舞弊对审计报告的影响　　如果确认财务报表存在由于舞弊导致的重大错报，或无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报，注册会计师应当评价这两种情况对审计的影响。 　　　八、无法继续执行审计业务　　 九、书面声明　　注册会计师应当就下列事项向管理层和治理层（如适用）获取书面声明：　　1.管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任；　　2.管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果；　　3.管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑；　　4.管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑。 （一）与管理层的沟通　　如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽快将此类事项与适当层次的管理层沟通。　　拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别。　　即使该事项（如被审计单位组织结构中处于较低职位的员工挪用小额公款）可能被认为不重要，注册会计师也应当这样做。 （二）与治理层的沟通　　如果确定或怀疑舞弊涉及：　　·管理层；　　·在内部控制中承担重要职责的员工；　　·其舞弊行为可能导致财务报表重大错报的其他人员。 　十、与管理层、治理层和监管机构的沟通　　 （三）与监管机构的沟通　　如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告。　　尽管注册会计师对客户信息负有的保密义务可能妨碍这种报告，但如果法律法规要求注册会计师履行报告责任，注册会计师应当遵守法律法规的规定 　　【经典考题·2016年单选题】下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是（　）。　　A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性　　B.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险　　C.如果被审计单位采用完工百分比法确认收入，且合同完工进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性存在舞弊风险的可能性较大　　D.对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在的舞弊风险 『正确答案』D『答案解析』对于以营利为目的的被审计单位，管理者实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师应作出具体分析。如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力，因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险；相反，如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险。所以，D项说法错误。 　　【经典考题·2016年多选题】下列有关管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，错误的有（　）。　　A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险　　B.自动化控制可以消除管理层凌驾于控制之上的风险　　C.管理层凌驾于控制之上的行为发生方式不可预见　　D.某些总体风险较低的被审计单位可能不存在管理层凌驾于控制之上的风险 ?? 『正确答案』BD『答案解析』选项B，该类风险只能合理控制，不能被完全消除；