企业投资审计方法以及和技巧.ppt

企业投资审计方法与技巧;一、概 述;二、企业投资审计关注什么？; 三是与私企联合投资，后通过合资企业转移国有资产，或在联营中被诈骗； 如在某集团审计中发现私人业主诈骗该集团财务公司款项一亿多。 四是股票投资中为内幕消息者进行股票违法投资，扰乱金融市场； 如在某集团审计中其下属企业知悉其同一集团上市公司的重大信息，而购买上市公司的股票，获取大量的利益。 五是项目投资高于市场价格向亲友采购材料； 在某企业审计时，对其工程审计，发现总经理的子女在承包材料，并高于市场价格。 ;（二）关注企业投资过程中的违规行为，主要如下： 一是违规对外投资，应上级审批的投资未经审批投资； 如电力企业的未批先建问题，往往还涉及土地、资金违规。这种事项在电力企业中相当普遍，由于国家要批一个项目需要很多时间，电力企业为了抢占有利资源，而地方政府也为了政绩，均要求项目尽快建设。地方政府要么违规审批土地，要么允许企业未批先占土地，并通过行政权利让银行违规发放贷款， 未批先建项目在地方政府及银行的支持下就形成了。而国家发改委监管也不到位，任由企业未批先建，并在后来的审批中予以认可，这更促使企业有了未批先建的动力，不然老实人吃亏。 ;未批先建的影响; 二是在项目投资中应招投标的项目未招标或招标不规范； 在审计中我们发现被审计单位由于各种理由，如为赶工期，招标的对象较少，材料较为特殊，将施工工程200万元以上，材料采购100万元以上，勘察、设计、监理服务合同50万元以上应进行公开招投标项目未招投标；同时也发现部分单位在招标中不规范，如存在中标单位不符合中标条件，有些评委在评标中不实事求是等情况。 三是项目投资中项目违法转包、分包； 在审计中，我们发现：部分施工单位将承包的单项工程提取一定比例的管理费后即将工程完全转包出去、部分施工单位将主体工程进行分包、部分施工单位将工程分包给没有资质的施工单位及部分工程存在层层转包等情况;(四)关注国家宏观政策体制问题，实现审计是经济运行的免疫系统的目的。 刘家义审计长提出审计是经济运行的免疫系统，具有防御、揭示、建设性等功能。所以我们在审计中特别关注国家宏观政策体制问题，如境外投资的国家风险，如电力体制改革问题，如自主创新问题？ 去年,在中石油项目审计中,我们发现中石油境外上市后,国外会计师事务所掌握了企业的大量机密信息,如石油分布、管道设施、重大决策等，而会计事务所又向其行业主管部门汇报，向证交所汇报，证交所又向国会汇报，中国石油状况国外机构都一清两楚；同时涉及国家石油安全重大信息根据法律规定要进行披露；不能与受美国制裁的国家经营石油业务。所以我们提出建立境外上市和披露审查制度审查机制，规范企业向境外中介机构提供信息的行为，发展壮大国内会计师事务所。; 在2002年电力体制改革中，主要目的是打破垄断，引入竞争，分开输配售环节。但由于各种原因，引入竞争目标已经达到，但输配售改革停滞不前。电力企业由于宏观调控不到位，电力项目未批先建情况突出，电力规划严重滞后，相关产业链改革没有跟上，电源结构和分布极不合理，市场煤计划电，电网改革不到位，各方利益难以协调，需要进一步改革，但改革要付出一定的成本。;三、企业投资审计如何入手？;（二）从对外投资损失入手，追踪其职责问题。 在会计帐上可以看出对外投资损失情况。如果损失核销完，审计人员可以再进一步看核销材料，同时找有关人员谈话，了解投资立项、设计、可行性研究、经营管理情况，判断是否为正常的经营损失，还是有其他原因，再进一步追踪调查。;（三）从法规入手，揭示违反建设程序、招投标、违法转包。 从学习各种法规，通过各种法规来看工程建设中存在哪些问题，有无未批先建的情况，有违反招投标，违法转包的现象。 ;（四）从企业关系入手，揭示高于市场价格向亲友采购材料或向职工持股会倾斜转移国有资产等情况。 一般是接到举报开始，从可疑企业的工商登记入手，看可疑企业的股东组成人员与被审计单位领导人员的关系，再看看程序是否规定，合同签订是否合理。;（五）通过延伸审计，揭示分包，受贿等问题。 延伸调查审计施工单位，看看是否将工程分包给没有工程资质的企业，再看有无二次分包，和返还资金给被审计单位的现象。; （六）通过审查合同、实地观察、计算机审计等手法，揭示虚假项目、虚假投资等问题。 通过对合同的审查和到现场盘点相结合的方法，同时运用计算机审计找线索的方法，锁准目标，然后通过内查外调的方法，揭示虚假项目、虚假投资等问题。;（七）通过建立指标和对国家政策研究，评价企业对外投资