存款业务核算(银行会计第3篇章).ppt

1. 核算存入活期储蓄存款的业务 存入活期储蓄存款包括开户和续存两个方面。 （1）开户 储户首次存入活期储蓄存款即为开户。储户办理存款开户时，应填写“储蓄存款凭条”（其格式见表3－6-1）或“个人（ ）凭条”（其格式见表3-6-2），连同现金、法定身份证件一并交柜员。 会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款—活期储蓄存款－××存款人 【例3.14】2008年5月10日，交通银行宜洲支行收到客户张金填制的活期储蓄存款凭条，以及身份证件和现金5 000元，申请开立活期储蓄存款账户。经办柜员审核无误后，为其办理了开户手续，并作如下会计分录： 借：库存现金 5 000 贷：活期储蓄存款－张金 5 000 【例3.9】交通银行宜洲支行于2007年5月6日收到宜洲商场签发的转账支票和定期存款申请，存期一年，金额200 000元，当日挂牌公告的一年期整存整取存款利率为2.25%。则存期内宜洲支行各季预提利息的计算与核算如下： 2007年6月20日预提利息，计息期为5月6日至6月20日，“算头算尾”，共计46天。 应付利息=200 000×46×2.25%÷360 =575（元） 会计分录为： 借:利息支出 575 贷：应付利息—宜洲商场 575 2007年6月21日至2008年3月20日，三个季度均按季计算利息。 每季应付利息 =200 000×3×2.25%÷12=1 125（元） 会计分录为： 借:利息支出 1 125 贷：应付利息—宜洲商场 1 125 2008年5月6日，存款到期计算利息时采用倒挤办法。 应付利息 =200 000×1×2.25%-（575+1125×3） =550（元） 会计分录为： 借:利息支出 550 贷：应付利息—宜洲商场 550 3. 核算单位支取定期存款的业务 单位支取定期存款只能以转账方式将存款转入其基本存款账户或用于续存，不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金。 　　单位支取定期存款时，应填制两联进账单连同加盖预留印鉴的证实书第二联，填写支取日期，向银行办理转账。 　　 一年期以上（含一年期）的定期存款，其利息已经预提，要冲转“应付利息”账户；而对于不满一年的定期存款则将发生的利息列入“利息支出”账户。 （1）全额到期支取的核算 定期存款到期，存款单位全额支取，会计分录为： 借：应付利息 利息支出 吸收存款—定期存款—××定期存款户 　 【例3.10】沿用【例3.9】资料，宜洲商场于2008年5月6日来行办理全额支取定期存款的手续，会计分录为： 借：应付利息 3 950 利息支出 550 吸收存款— 定期存款—××定期存款户 200 000 贷：吸收存款—活期存款—××活期存款户 204 500 （2）全额提前支取的核算 定期存款到期前，存款单位全额支取的，应按支取日挂牌公告的活期存款利率计算应付利息，同时冲销之前按季多预提的应付利息。会计分录 借：利息支出（多预提的利息） （红字金额） 贷：应付利息（多预提的利息） （红字金额） 借：应付利息（按活期利率计算预提的利息） 利息支出（上季末月21日至支取日应付利息） 吸收存款— 定期存款—××定期存款户 贷：吸收存款—活期存款—××活期存款户 【例3.11】沿用【3.9】的资料，假设宜洲商场因急需资金，于2008年2月20日来行全额支取未到期定期存