应收票据NotesReceivable.PPT

The End * * 壞帳估計之方法 資產負債表觀點法 指依期末資產負債表中之應收帳款可收回多少金額來提列壞帳費用。 期末備抵壞帳餘額 ＝期末應收帳款餘額×壞帳率 (公式5-2) 提列壞帳費用＝ ﹙期末應收帳款餘額×壞帳率﹚＋ (－)未調整前備抵壞帳之A借 (貸) 餘 (公式5-3) 壞帳率會因不同賒欠期間而分成： 1.應收帳款餘額百分比法： 估計一個平均壞帳率。 2.應收帳款帳齡分析法： 依不同賒欠期間則有不同的備抵 壞帳率。 應收帳款餘額百分比法 例︰安鈞商店期末應收帳款餘額$300,000，調整前備抵呆帳借餘$1,000，經分析估計應收帳款餘額中收不回來之壞帳率為1.5%。 調整分錄： 壞帳費用　　 5,500 　　 備抵壞帳　　　　　5,500 應收帳款帳齡分析法 調整分錄如下 壞帳費用　 5,300 　 備抵壞帳　　　5,300 損益表觀點法 依賒銷金額估計可能收不回來之壞帳費用，故稱之為損益表觀點法，故又稱為賒銷淨額百分比法 。 ※提列之壞帳費用＝本期賒銷淨額×壞帳率 ….. (公式5-4) ※若賒銷金額不易取得，可以銷貨淨額來取代，此時稱之為銷貨淨額百分比法。 安均商店於98年度之賒銷淨額為$900,000，應收帳款餘額為$300,000，未提列壞帳前之備抵壞帳餘額為借餘$1,000，若該商店採賒銷淨額百分比法，而估計壞帳率為0.5%。 調整分錄： 壞帳費用　　　　　4,500 　　備抵壞帳　　　　　　　　4,500 安均商店於98年2月25日視高林公司之$2,000帳款為壞帳而予以沖銷其應收帳款，然而至98年3月1日時，又收回該款項之全數金額。 98年2月25 備抵壞帳　　　　　2,000 　　 應收帳款－高林　　　　2,000 98年3月1日 應收帳款―高林　　2,000 　　 備抵壞帳　　　　　　　2,000 現金　　　　　　　 2,000 　　 應收帳款―高林　 　　　2,000 壞帳沖銷後又收回之處理 應收票據之種類 支票：通常遠期支票或外埠支票屬應收票據。 本票：由企業所開具言明到期日無條件支付票面金額之書面承諾。 匯票：須經該票據上記載之付款人簽章承兌後才表示該票據生效。 應收票據之會計處理 於銷貨或收取應收帳款而取得票據時，無論是附息票據或不附息票據，均以票面金額入帳。 到期日之差別： 附息票據= 將會收到票面金額及利息不附息票據=只收到票面金額 若到期時發票人無償付能力而票據無法兌現時，持票人須向發票人催收此筆到期值之款項，故須將應收票據連同所應負擔之利息轉成應收帳款。 舉例說明如下： 不附息票據之會計處理 安均商店於98年12月15日因銷貨而收到一張面額$180,000，45天期之票據一紙 98年12月15日分錄： 應收票據　　　　　180,000 　　 銷貨　　　　　　　　180,000 99年1月29日 (到期日) 分錄： (1) 發票人如期付款時： 現金　　　　　180,000 　　 應收票據　　　 　　180,000 (2) 發票人拒絕付款時： 應收帳款　　　　180,000 　　 應收票據　　　　　　180,000 附息票據之會計處理 若安均商店於98年12月15日因銷貨而收到一紙面額$180,000，年利9%，45天期之票據。 98年12月31日調整已發生之利息 應收利息　　　　　720 　　 利息收入　　　　　　　　720 $180,000×9%×16/360＝$720 99年1月1日之迴轉分錄： 利息收入　　　　　720 　　 應收利息　　　　　　　　720 發票人於到期日，如期付款時，可收取 到期值，亦即面額$180,000，以及利息 $180,000×9%×45/360＝$2,025： 現金　　　　　182,025 　　 應收票據　　　　　　　180,000 　　 利息收入　　　　　　　　2,025 假如到期日時發票人拒絕付款： 應收帳款　　　　182,025 　　 應收票據　　　　　　　180,000 　　 利息收入　　　　　　　　2,025 假設安均商店於93年1月29日沒有