会计凭证与会计账簿讲义.pptVIP

会计账簿的作用： (1)为经营管理提供会计信息 (2)为编制财务会计报告提供数据资料 (3)保证财产物资的安全完整 (4)加强岗位责任 (5)考核经营成果，进行业绩评价 二、会计账簿的种类 序时账簿 （一）按其用途的不同分 分类账簿 备查账簿 联合账簿 订本账簿 （二）按其外表形式的不同分 活页账簿 卡片账簿 1.序时账 也称日记账，是根据经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行连续登记的账簿 。 ①特种日记账：是用来序时记录某一类经济业务发生或完成情况的账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 （一）按其用途的不同分类 ②普通日记账：是用来逐日序时记录全部经济业务发生或完成情况的账簿 。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录日记账”或“原始分类簿”。 库存现金 2.分类账簿 又称分类账，是对全部经济业务按照账户进行分类登记的账簿 。 根据总分类科目设置，分类记录全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿 总 账 分类 账簿 明细账 根据明细科目设置,详细记录某一类经济业务,提供比较详细的核算资料的分类账簿 3.备查账簿 也称辅助账簿 对那些未能在序时账和分类账等主要账簿中登记的经济业务进行补充登记的账簿 。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 ▲格式： 库存现金 在途物资 应交税费 (3) 按适用的经济业务不同，可分为专用记账凭证和通用记账凭证。 ①专用记账凭证 专门用于记录某一种经济业务的记账凭证。（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。 ②通用记账凭证 适合于所有经济业务的记账凭证。 ①通用记账凭证 ▲含义：以一种通用格式记录全部经济业务的记账凭证。 应交税费 ②专用记账凭证 ▲含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。 7.1.2 会计凭证的基本内容 一.原始凭证的内容 (1) 凭证的名称。 (2) 填制凭证的日期和凭证的号码。 (3) 经济业务内容摘要。 (4) 数量、单价、金额。 (5)填制单位的名称及公章或填制人姓名。 (6) 经办人员签名或盖章 (7)接受凭证单位名称。 二.记账凭证的内容 由于原始凭证所记录的内容不能满足会计反映的需要，对原始凭证进行归类、整理，而后填制记账凭证。 (1) 凭证的名称。 (2) 填制凭证的日期和编号。 (3) 经济业务的摘要。 (4) 会计分录(应借应贷科目及金额)。 (5) 所附原始凭证张数。 (6) 填制人员、稽核人员、记账人员、财会主管签名或盖章，收款、付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。 VV 7.1.3 会计凭证的填制与审核 一、 原始凭证填制 二、原始凭证的审核 三、 记账凭证填制 四、 记账凭证的审核 一、原始凭证的填制 ●外来原始凭证 ◆由其他单位经办人员按要求填制。 ●自制原始凭证 ◆经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。 ◆由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。 ◆由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。 填制基本要求 ●记录真实 ●填制及时 ●编号连续 ●内容完整 ●书写清晰 ●数字正确 ●手续完备 ●更正合规 二、原始凭证的审核 ★真实性、合法性、合规性、合理性审核。 ★完整性审核。 ★技术性审核。 （1） 真实性审核 对原始凭证的真实性审核，就是审核原始凭证所反映的经济业务是否属实。 凭证本身是否真实，是否伪造或有其他不正当来源。 业务内容是否真实，是否虚构、捏造的经济业务。 会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告。 （2） 完整性审核 审核原始凭证中