潍坊高新区国税局营改增培训.PPTVIP

服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明 潍坊高新区国家税务局 2013年7月 什么是税务证明 境内企业与境外某公司签署了一项劳务服务合同，由境外公司为境内企业进行一个模具的设计，当设计完成交付我方后，按合同规定，我方需支付劳务费用，在购汇付出时银行要求提交《税务证明》。 涉及两个文件 汇发[2008]64号《国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》 （2008.11.25） 国税发〔2008〕122号-国家税务总局关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》的通知 （2009.01.16） 一、应当开具《税收证明》的情形 　境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》： 　　（一）境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入； 　　（二）境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入； 　　（三）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益。 　　 一、应当开具《税收证明》的情形 以上服务贸易，包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为。 以上所称收益，包括职工报酬、投资收益等。 以上所称经常转移，包括非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等。 　　 二、无须办理和提交《税务证明》的特殊情形 境内机构或个人对外支付下列项目，无须办理和提交《税务证明》： 　　（一）境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用； 　　（二）境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程所垫付的工程款； 　　（三）境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款； 　　（四）进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用； 　　（五）境内运输企业在境外从事运输业务发生的修理、油料、港杂等各项费用； 　　（六）境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇； 　　（七）国家规定的其他情形。 　三、《税收证明》的办理 （一）境内机构和个人在申请办理《税务证明》时，应当首先向主管国税机关提出申请，在取得主管国税机关出具的《税务证明》后，再向主管地税机关提出申请。境内机构和个人在向主管税务机关提出申请时，应当填写《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》并附送下列资料： 　　1、合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料（复印件）； 　　2、发票或境外机构付汇要求文书（复印件）； 　　3、完税证明或批准免税文件（复印件）； 　　4、税务机关要求提供的其他资料。 　　境内机构和个人提交的资料应为中文，如为中文以外的文字，须同时提交境内机构和个人签章的中文文本。 　　境内机构和个人提交上述条款中规定的资料为复印件的，应加盖印章。 　　以上所称主管税务机关是指支付地主管税务机关。 四、开具《税收证明》要判定对方是否可以享受税收协定待遇 《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）强调，非居民企业依据税收协定在中国境内未构成常设机构，需要享受税收协定待遇的，应提交《非居民企业承包工程作业和提供劳务享受税收协定待遇报告表》，并附送居民身份证明及税务机关要求提交的其他证明资料。 　　非居民企业未按上述规定提交报告表及有关证明资料，或因项目执行发生变更等情形不符合享受税收协定待遇条件的，不得享受税收协定待遇，应依照企业所得税法规定缴纳税款。 * 服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付 税务证明（付汇专用） 编号：×××号 经办人： 电话： （主管地方税务机关 对外支付税务证明专用章） 　 年　　月　　日 经办人： 电话： （主管国家税务机关 对外支付税务证明专用章） 年　　月　　日 各外汇指定银行： ____________________（境内机构或个人）申请向____________________（境外机构或个人）支付____________________项目。合同号____________________，合同总金额____________________，币种_______，已支付金额____________________，本次支付金额____________________。已在主管国家税务机关缴纳税款_____________元，在主管地方税务机关缴纳税款________