税务稽查应对和企业风险防范2015年7月份.ppt

税务稽查与纳税评估风险应对 主讲：刘凤2015年7月安徽; ;税 改 步 骤;;;;;房产374套;; ; 第一篇 知己知彼篇 ;2015年税收形势展望;税总函（2015）88号: 2015国家税务总局税务稽查重点;;.;;.;.; 国家税务总局关于发布《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》的公告 国家税务总局公告2014年第41号 发文时间：2014-7-4 执行时间：2014-10-1; 第一篇 知己知彼篇 ;做生意、做企业最头疼什么？ “婆婆”太多！ “婆婆”太横！ “婆婆”太任性！;税总发〔2014〕12号《国家税务总局关于进一步规范税务机关进户执法工作的通知》 税总发〔2014〕46号《国家税务总局关于加强对取消进户执法相关项目后续税收管理的通知》 税总发（2014）78号《国家税务总局关于做好组织税收收入工作的通知》;.; 山西国税局开启税收管理现代化航程;.;纳税评估政策依据;修订稿第二条 纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（包括扣缴义务人，下同）纳税申报情况的真实性和合法性进行审核评价，并作出相应处理的税收管理活动。纳税评估是税源管理工作的基本内容，是处置税收风险、促进纳税遵从的重要手段。;; ; ; ;国税发2005 43号附件一纳税评估通用分析指标及其使用方法;.;销售收入;.;.; ; ;.;;;票;国税发（1995）192《关于加强增值税征收管理若干问题的通知 》 国家税务总局公告2014年第39号《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》;;; 第二篇 防微杜渐篇 ; X县元丰贸易公司纳税人识别号：XX，所属明细行业：煤炭及制品 批发，经营范围：煤炭、钢材、焦炭、铁粉、纺织品、建材、化工产品 批发、零售，注册资本：5000万元，设立时间：2008年5月。 经过风险监控指标测算，该企业存在下列疑点： （1）销售额增长而应纳税额下降。。。 （2）存货与留底税金不匹配，留底税金存货×适用税率。。。 该企业2013年1月1日期初库存商品金额为5121.16万元，期末库存商 品金额为7761.51万元，该企业库存商品期末较期初增???额为2640.35 万元，期初留底为0，本期进项税额为902.53万元，本期销售成本为 7087.59万元，其库存商品金额明显与留底税金不相匹配。建议进一 步调查核实。;在此过程中，应当把握以下原则;指标一：库存商品余额大于销售收入的30%;疑 点;核查方法;;针对大额存货;针对大额存货;;。;针对大额存货;.;针对大额存货;指标二：存货为负数;增值税是链条税;链条断了，断在哪里？;指标三：存货与留抵税金不匹配;2、存货很大而留抵税金为零 形成原因分析：多为企业毛利过大造成。 税收风险：当期没有进项，为了调整税负，可能人为滞后收入确认。;二、预收账款;指标二、“预收账款”金额减少但未计销售收入;三、收入异常指标;案例： 企业存货减少100万元，但转入销售成本只有70万元，即企业有30万元存货出库单可能未计收入。;指标二：商业零售企业无票收入低于总收入的30% 指标三：有长期投资或短期投资但无投资收益 指标四：流转税申报收入与企业所得税申报收入及利润表收入不一致;;;;三、成本、费用类异常指标;指标二：销售成本大于销售收入 主要查：有无销售返利的入账 国税发[2004]136号国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知 指标三：商贸企业期间费用总额大于销售收入的20%;指标四：商贸企业税负超过3.4% 判断是否多列成本费用及虚开 税负超过3.4%，则毛利要达到20%以上，反算其实企业毛利超过了正常水平。 原因：这些企业税负高并不是毛利高，而是由于不能取得合法有效的进项抵扣发票。既然发票不合规，企业所得税的核算也就存在了风险。 ;所得税成本、费用;企业所得税法第8条; 费用扣税三性原则;思考：什么是合法的扣税凭证？;国家税务总局公告2011年34号 国家税务总局公告2015 34号;又是一个发票发威发飙年！;温总理的愤怒。。。 结论：领导很生气 后果很严重 国税发[2008]第88号：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税 和财务报销。 ;;（