第三篇章 财务会计理论结构的构筑5-10节.pptVIP

第三章 财务会计理论结构的构筑;第五节 会计目标; 一、会计目标的基本概念及内容 会计的目标是指在一定的历史条件下，人们通过会计所意欲实现的目的或达到的最终成果。 会计准则研究组：《最行会计准则》重点、难点解析， 大连出版社，2006年3月，P.12 【例1】我国的会计目标 我国《企业会计准则》(2006)第一章首次将会计目标明确写入其中。具体表述为：; 财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。　　财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。; 【例2】 国际会计准则委员会（IASC） 会计报表的目标是向范围广泛的使用者提供有关企业财务状况、经营成果和财务状况变动情况的信息，从而有助于他们作出决策。 IASC：《会计报表编报的框架》（1989年7月） 在经济全球化的大背景下，国际会计协调潮流浩浩荡荡，不可阻挡。近几年来，国际会计准则协调不断取得新的进展。据国际会计准则理事会（IASB）网站资料，90多个国家声称在2005年采用国际会计准则。可见，国际会计准则是当今全球最具有影响力的准则。; 【例3】美国会计准则委员会（FASB） 财务报告的目标相关规定为： ◆财务报告本身不是目的，它旨在提供对商业和经济决策有用的信息。 ◆财务报告应当向现在或潜在的投资者、债权人和其他使用者提供对他们作出理性投资、信贷投资或类似决策有用的信息。 ◆财务报告应当提供企业经济资源、对这些经济资源的要求权及使这些资源和要求权发生改变的交易、事项和情形的影响方面的信息。…… FASB：《财务会计概念公告第1号—企业财务报告的目标》 （1973年11月）;美国会计目标的八项组成内容 ; 2.走向：1993年之前，法国政府通过大规模国有化和直接投资干预企业。从1993年开始，大规模私有化开始实施，也刺激了法国证券市场的发展，并引起了会计目标的新变化。 法国证券监管部门—全国证券委员会（COB）的使命是:（1）保护证券和其他金融产品的投资者；（2）确保上市公司和向公众发行债券的公司向投资者提供信息的充分性。 这表明COB是“决策有用论”的支持者。; 二、关于会计目标的观点 1.决策有用观 这种观点认为，财务会计的目标就是向信息使用者提供对其进行决策有用的信息。主要包括：关于企业现金流量的信息和关于经营业绩及资源变动的信息。 ; 2.受托责任观 资源的受托方负有重要责任与义务： (1)接受委托管理委托方所交付的资源，承担有效的管理与应用受托资源并使其保值增值的责任； (2)承担如实的向资源的委托方报告受托责任履行过程与结果的义务； (3)资源受托方的企业管理当局负有重要的社会责任，如保持企业所处社区的良好环境、培养人力资源等。 ; 决策有用观和受托责任观形成的共同基础——所有权与经营权分离。但委托方与受托方关系的建立方式是有所不同的。; 三、会计信息使用者及其目的 (美、英两国观点综合，对我国也有现实意义) ●现在和潜在的投资者。关心投资所蕴含的风险与报酬，需要报告主体的财务业绩和财务状况方面的信息。这些信息对评价报告主体产生现金的能力和财务应变能力有用。进而决定是继续持有企业投资或是否向企业投资。 ●债权人。对有助于确定贷款本息在到期时能否得到偿还的信息感兴趣。决定是否向申请者发放贷款等。; ●供应商及其他贸易债权人：对有助于确定企业所欠货款能否按时偿还的信息感兴趣。决定是否向企业销售产品和提供服务。 ●雇员。雇员及其代表组织对雇主的稳定性和盈利能力的信息，以及提供的报酬、就业机会和退休及其他福利能力的信息感兴趣。作出个人择业的决定。 ●顾客。对有关企业持续生存和发展的信息感兴趣。在他们