第八篇章 企业所得税.pptVIP

五、长期待摊费用的税务处理 （一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出 （二）租入固定资产的改建支出 （三）固定资产的大修理支出 （四）其他长期待摊费用支出 六、投资资产的税务处理 （一）投资资产的计税基础 （二）投资资产成本扣除 七、存货的税务处理 （一）存货的计税基础 （二）存货成本扣除 第五节 特别纳税调整 一、关联业务纳税调整 二、其他纳税调整 三、补税与加收利息 一、关联业务纳税调整 （一）关联业务的概念 关联业务是指企业与其关联方之间进行的业务往来。关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或个人： 在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系； 直接或者间接地同为第三者控制； 在利益上具有相关联的其他关系。 （二）关联业务的计价原则 企业与其关联方之间的业务往来，应按照独立交易原则收取或支付价款、费用。独立交易原则是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。 （三）预约定价安排 预约定价是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。 （四）转让定价的纳税调整 可比非受控价格法 再销售价格法 成本加成法 交易净利润法 利润分割法 其他符合独立交易原则的方法 （五）资本弱化的纳税调整 基本规定 为防范资本弱化，税法规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 具体调整办法 不得在税前扣除的利息支出按下列公式计算： 不得扣除的利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例÷关联债资比例） 不得在税前扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度，应按照实际支付给各关联方的利息占关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配。 企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，应能证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件，以及债资比例等均符合独立交易原则。 （六）应纳税所得额的核定 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应按照规定提供相关资料。 二、其他纳税调整 ㈠低税率国家（地区）企业未分配的税务处理 ㈡企业其他安排的税务处理 三、补税与加收利息 税务机关依照“特别纳税调整”规定作出纳税调整，需要补征税款的，应补征税款，并按照国务院规定加收利息。 自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 第六节 税收优惠 一、经济政策性优惠 二、社会政策性优惠 三、过渡性优惠 一、经济政策性优惠 ㈠为实现资源有效配置而实施的税收优惠 鼓励农业发展的税收优惠 鼓励公共基础设施建设的税收优惠 对民族自治地方的税收优惠 * 第八章 企业所得税 主要内容 企业所得税的性质与类型 企业所得税的特殊作用 企业所得税的基本制度 企业所得税的优惠政策 企业所得税应纳税额的计算 第一节 税种的设置 一、企业所得税的性质与类型 二、企业所得税的特殊作用 三、企业所得税的产生和发展 一、企业所得税的性质与类型 （一）企业所得税的性质 企业所得税是对企业取得的所得征收的一种税，是政府直接参与各类企业收入分配的主要形式。 （二）企业所得税的类型 归并式企业所得税与独立式企业所得税 统征式企业所得税、分率式企业所得税与免税式企业所得税 二、企业所得税的特殊作用 正确处理政府与企业的利益关系，实现政府的经济权益 平衡企业与其他经济活动主体的税收负担，实现税收负担的公平分配 贯彻政府的经济政策，实现经济的稳定增长 三、企业所得税的产生与发展 1894年，日本最早开征了法人所得税。目前，公司所得税已经成为世界各国普遍开征的一种税。 在中国，1936年，民国政府开始创立所得税体系，对公司或企业征收营利事业所得税。 2008年，为平衡内、外资企业的税收负担，合并了内资企业所得税与外商投资企业、外国企业所得税，创立了完全统一的企业所得税。 目前，中国企业所得税的法律依据，主要是2007年3月16日全国人民代表大会通过的《中华人民共和国企业所得税法》（简称《企业所得税法》）和同年11月28日国务院通过的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（简称《企业所得税条例》）。 第二节 纳税人、征税对象与所得来源地 一、纳税人 二、征税对象 三、所得来源地 （二）非居民企业 非居民企业的界定：非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未