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新税法下事业单位员工工资薪酬发放税务筹划研究 　　摘 要：筹划是一种单位理财活动，对事业单位员工工资薪酬所得进行税务筹划有利于提高其纳税意识，维护其合法权益，有利于提高单位水平，也有利于国家税收收入的增加、税收制度的完善和质量的提高。按照新税法规定，结合事业单位员工收入实际，提出个人所得税筹划思路、具体方法及应注意的问题。 　　关键词：员工工资；薪酬；税务筹划 　　公民的权利与义务密不可分，公民在享有合理合法纳税筹划权利的同时，依法纳税也成为每位公民应尽的义务。根据国家税务总局公布的数据显示，高校已位列十大高收入对象之中，各地税务部门对其进行重点监管。 　　一、税务筹划及其意义 　　20世纪90年代，税务筹划的概念才逐渐引入中国，税务筹划也称税收筹划、纳税筹划。盖地认为：“税收筹划，即在不违反国家有关法律和国际公认准则（惯例）的前提下，为实现企业财务目标而进行的旨在减轻、减缓税收负担的一种税务谋划或安排”。高金平认为：“纳税筹划即纳税人为实现利益最大化，在不违反法律法规的前提下，对尚未发生或已经发生的应税行为进行的各种巧妙安排”。税务筹划是单位理财的一种活动，具有合法性、目的性和筹划性等特点，它与偷税、漏税、避税存在着本质上的区别。对事业单位员工工资薪酬所得进行科学合理的税务筹划，不仅有利于国家完善现行税收法规，建立税负公平的经济环境；降低单位的整体税负，提高单位的财务管理水平；还可以增强员工依法纳税的意识，维护员工的合法权益。 　　二、个人所得税筹划思路 　　2011年6月30日，第十一届全国人大常委会第二十一会议审议通过了《关于修改的决定》，随后，国务院第600号令发布新《个人所得税法实施细则》，并于2011年9月1日起开始施行。新修订的个人所得税法把原2，000元/月减除费用提高到3，500元/月；把原9级超额累进税率降为7级，取消15%和40%两级税率；将最低档税由原5%降为3%.新税法总的指导原则是：让高收入者多交税，中收入者少交税，低收入者不交税。 　　事业单位员工个人所得税应税所得项目主要有工???（工资、津贴）、绩效奖励、各类补贴、加班费、过节费、科研奖励费等。如下所示： 　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 　　应纳税所得额=每月工资、薪金收入总额-3500-三险一金-其他允许扣减的费用 　　可见，应纳税额与收入、税率和速算扣除数等因素有着密切的关系，所以经过筹划后，即使员工收入相同，应纳税所得额也会有所差异。因此，可以通过降低适用税率，减少应税收入，增加应抵扣费用等方法来筹划员工工薪收入纳税思路。此外，合理利用纳税临界点也可以起到节税作用。 　　三、税务筹划的具体方法 　　（一）充分利用应抵扣款额进行筹划 　　现行个人所得税法及其实施条例规定了许多税收减免政策，事业单位应高度重视纳税筹划工作，充分利用国家相关税收政策，减轻员工个税负担。 　　《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[1994]89号）规定：独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助等不属于工资、薪金性质的补贴、津贴不缴个人所得税。1999年国税发55号《关于个人所得税有关政策问题的通知》规定：个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。《财政部国家税务总局关于高级专家延长退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知》（财税[2008]7号）规定：高级专家（指享受政府特殊津贴专家、两院院士）从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向教工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税。《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》（国税函[2008]723号）规定：离退休人员按规定领取的离退休工资或金免税，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按工资、薪金所得应税项目缴税 . 　　根据税法相关规定，在工会经费中分发给个人的生活补助，医院提取的职工福利费，救济金、抚恤金免征个税。事业单位可利用提留的工会经费或福利费增加困难员工的生活补助，使其在增加收入的同时又不因此增加税收负担。 　　省级人民政府、国务院部委和军级以上单位以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免税。 　　（二）通过降低名义工资进行筹划 　　减轻税负最有效，最直接的途径就是合理降低工资、薪金的名义收入。税法规定，每月工薪收入超过3，500元的部分要按照7级