重点培训资料2-如何应对企业内部控制规范体系.pptVIP

Company Logo Company LOGO 如何应对企业内部控制规范体系 Company Logo Contents 四、值得注意的几个问题 三、怎么做? 二、做什么? 一、为什么做? 内部控制 Company Logo 内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标（合理保证）的过程： (1)企业经营管理合法合规； (2)资产安全； (3)财务报告及相关信息真实、完整； (4)提高经营效率和效果； (5)促进企业实现发展战略。 Company Logo 一、为什么做? 1. 企业自身需求 2.外部监管压力 Company Logo 1.企业自身需求 价值创造 风险 控制 内部控制的目的是追求企业持续“得到控制”，确保企业各类契约关系持续而有序地运行，确保企业有一个好的战略目标和管理团队，并按照既定目标持续高效地发展和增值，为企业各利益相关者发现并创造价值。 企业是由各利益相关者缔结的“一组契约”，其存在的目的是为它的利益相关者提供价值。 所有企业都面临不确定性，管理层的挑战在于确定在所示增加利益相关者的价值的同时，准备承受多少风险。 Company Logo 巨人集团的“巨人大厦” 标王秦池的过度广告投资 亚细亚的盲目扩张 中航油的违规决策 三九 科龙 …… 安然破产 世通破产 巴林银行倒闭 法兴银行巨亏 雷曼兄弟破产 美林被收购 …… Company Logo 2.外部监管压力 安然事件爆发后，美国于2002年出台了萨班斯（SOX）法案，要求在美上市公司在年报中披露内部控制自我评价报告，并聘请注册会计师对公司财务报告内部控制有效性进行审计。 美国强化资本市场管理的这一做法很快得到国际上的普遍认可，也引起了我国的高度重视。 Company Logo 二、做什么？ 2.明确内控职责和授权体系 5.持续监督，保留内控书面痕迹 3.对企业风险进行自我评价 1.构建合法有效的治理结构 6.反舞弊 4.编制《内部管理手册》 Company Logo 1.构建合法有效的治理结构 保证一个良好的内部环境 治理结构 机构设置及权责分配 内部审计 人力资源政策 企业文化 治理层的相关职责 股东（大）会 董事会 监事会 经理层 上市公司治理结构 职能路线 ---- 监督职能 ---- 沟通渠道 内部审计部 各职能部门 总经理/管理首脑 其他委员会 审计委员会 薪酬委员会 提名委员会 监事会 董事会 股东大会 Company Logo 2.明确内控职责和授权体系 董事会下设的审计委员会要承担内控审查与监督的职责 —负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。 保持承担内控职责的部门之独立性 审计委员会 内审部门 制定合理而完整的授权体系 “审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。”“企业应当加强内部审计工作， 保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。” “企业应当加强内部审计工作， 保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。”“内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。” Company Logo 3.对企业风险进行自我评价 根据自身的行业、产业及企业特色，对企业的风险进行评估 评估方法：定性与定量相结合 评估内容：风险发生的可能性及其影响程度 评估步骤：风险分析与排序； 确定重点与优先控制的风险。 建立风险数据库，确定风险应对策略 规避？ 减少？ 转移？ 接受？ Company Logo 4.编制《内部管理手册》 编制《内部管理手册》 企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。 采取恰当的控制措施 不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制 Company Logo 5.持续监督，保留内控书面痕迹 构建全方位的监督检查体系 监督主体 监督方式 —日常监督 —专项监督 监督要求 保留控制活动的书面痕迹 Company Logo 6.反舞弊 企业应结合内部治理与机构设置建立反舞弊机制，并从机构设置上切实保证反舞弊机制的可操作性。 借口 机会 动机或压力 舞弊铁三角 Co