金融业20160413重点培训课件.pptVIP

金融业 营改增政策培训 目 录 一、金融业营改增政策 二、金融业收支构成及增值税核算 三、热点问题解答 一、金融业营改增政策 （一）金融服务增值税征税范围 （二）金融服务增值税税率和征收率 （三）金融服务销售额的规定 （四）金融服务进项抵扣的规定 （五）金融服务税收征管规定 （六）金融服务增值税优惠政策 一、金融业营改增政策 （一）金融服务范围注释 金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 一、金融业营改增政策 （一）金融服务范围注释 1、贷款服务 贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。 各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。 一、金融业营改增政策 （一）金融服务范围注释 1、贷款服务 融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。 （将资金使用权让渡给对方，按占用资金的时间和合同约定的利率收取资金占用费、利息） 一、金融业营改增政策 （一）金融服务范围注释 2、直接收费金融服务 直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。 （提供服务并收取一定费用，不占用自有资金） 一、金融业营改增政策 4.保险服务 人身保险服务，是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。 财产保险服务，是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。 一、金融业营改增政策 5.其他与金融有关的征收品目 商务辅助服务——经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理 鉴证咨询服务—咨询服务：是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融方面的咨询。 一、金融业营改增政策 5.其他与金融有关的征收品目 租赁服务——融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。 按照标的物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。 一、金融业营改增政策 6.不征税项目 存款利息不属于增值税征收范围 被保险人获得的保险赔付 一、金融业营改增政策 （二）金融服务增值税税率和征收率 纳税人提供金融服务，税率为6% 注：保费收入属于纳税人提供“金融服务”应税范围内的“保险服务” 纳税人提供金融代理、金融咨询服务，税率为6% 纳税人提供有形动产融资租赁，税率为17% 纳税人提供不动产融资租赁，税率为11%。 纳税人适用简易计税办法的，征收率为3% 一、金融业营改增政策 （三）金融服务销售额 一般规定：销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 1.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。 （贷款服务的销售额不包含收回的本金） 一、金融业营改增政策 （三）金融服务销售额 2.直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。 （直接收费的金融服务销售额没有差额扣除规定） 一、金融业营改增政策 （三）金融服务销售额 3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。 金融商品转让，不得开具增值税专用发票。 一、金融业营改增政策 （三）金融服务销售额 4.保费收入 保险公司以保险合同起保日确认为保费收入实现日，并以此确认纳税义务的发