第四章节工业企业主要经营过程的核算和成本计算(上).pptVIP

2、提取现金并发放工资 （1）提现 借：库存现金 贷：银行存款 （2）发放 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 【例17】结算本月份应付职工工资24 000元，其中: 制造A产品工人工资14 000元，制造B产品工人工资 6 000元，车间管理人员工资 1 600元，厂部管理人员工资2 400元。 P100 参见【业务11】 借：生产成本——A产品 14 000 ——B产品 6 000 制造费用 1 600 管理费用 2 400 贷：应付职工薪酬——工资 24 000 借方 4、固定资产（“资”）—核算固定资产的原始价值 贷方 P90 初：累计该类资产的原始价值 本期新增资产的原始价值 ↗ 本期减少资产的原始价值 ↘ 末：累计该类资产的原始价值 借方 5、在建工程（“资”）—核算需安装建造工程的成本支出 贷方 初：未完工程的成本支出 本期发生的购、建、装工程 成本支出↗ 本期完工转入“固定资产”的 工程成本 ↘ 末：未完工程的成本支出 二、账户设置 说明：它属过渡性账户。完工后应全数转入“固定资产”，这时 没有余额。 借方 6、应交税费—应交增值税（“负”）—核算应交纳的增值税 贷方 初：上月末未抵扣完的进项税 1）本期购进货物的进项税 2）本期实际交纳数↘ 1）本期销售货物的销项税 2）本期进项税额转出 ↗ 末：月末未抵扣完的进项税 借方 7、材料采购——核算采购材料实际成本（“资”） 贷方 初：未验收入库材料的采购成本 本期发生的采购成本↗ 本期验收入库转入“原材料”的实际采购成本↘ 末：未转入“原材料”的采购成本 说明：它属过渡性账户，在计划成本核算法下用。验收入库后 应全数转入“原材料”和“材料成本差异”，这时没有余额 借方 8、原材料——核算库存材料的成本（“资”） 贷方 初：库存材料的成本 本期入库材料的成本 ↗ 本期出库（减少）材料的成本↘ 末：库存材料的成本 （1）材料有两种核算方法：①实际成本核算法 ②计划成本核算法 （2）如果按实际成本核算，只需设置两个账户： P92 “在途物资” 和“原材料” 它们反映的都是实际成本。 验收入库前 验收入库后 （3）如果按计划成本核算，需要设置三个账户： “材料采购”、“原材料”和“材料成本差异”。 其中： “材料采购”反映实际采购成本， “原材料”反映的是计划成本 “材料成本差异”反映的是实际成本和计划成本间 的差异数 借方 9、应付账款（“负”）—核算因赊购产生的应付货款数 贷方 初：应付未付货款数 本期偿还数或转出数↘ 本期赊购产生的应付货款数↗ 末：应付未付货款数 10、应付票据（“负”）—核算已开出并承诺兑现的未到期商业汇票 借方 贷方 初：未到期票据 到期偿还数或转出数 ↘ 本期开出票据 ↗ 末：未到期票据 借方 11、预付账款（“资”）——核算预付货款的预付、结算 贷方 初：预付款购货款的差额 初：购货款预付款的差额 （1）本期预付货款数 （2）本期补付货款数 ↗ （1）本期购货结算数 （2）本期收到退回多预付的货款↘ 末：预付款购货款的差额 末：购货款预付款的差额 注：商业汇票有带息和不带息之分。 表示应收债权数 表示应付债务数 三、核算 1、购进不需要建造、安装的固定资产时 ———结合购货方式。 借：固定资产——XX 贷：银行存款 或 应付账款