税收理论与实务(2012年学生用).pptVIP

*;2;世界上有两件事无法避免:;课程概述;参考教材：;参考书;部分参考网站;税收是什么？;网上资料：;;;;;;税收新闻案例：;问题：;课堂讨论：; 第一章 税收的基本概念 一、税收的概念 美国《现代经济学词典》观点： 税收的作用在于为应付政府开支的需要而筹集财政资金。税收具有强制性，它可以直接向居民个人或公司课征。（税收特征） 为什么是居民不是公民？ 里根留下3大经济遗产: 小政府、低税收、少干预； 克林顿政府：面对里根政府留下的巨额财政赤字，增加税收，发展经济； 布什政府：经济政策的一个核心就是减税。他曾在接受总统提名的演说中提出，将努力把减税措施永久化，同时改革美国过于繁琐的税制。 。。。。 ;中国的税收情况：;小作业：;2008年2月14日( 中国证券报-中证网);2012年中国税收：;党的十七大报告精神：;财政部副部长楼继伟：关于改革公共财政体制 ;什么是公共财政？;公共财政的基本特征：;二、为什么要收税（税收目的）？;三、税收的性质与税负结构 1、直接的政治权力 6、合理性 2、法律性 7、规范性 3、严肃性 8、最低的财政需要 4、公开性 5、明确性;※ 税收的规范性：;合理性：;四、税收制度;复合税制;按税种特点分类形成的税制结构;2.商品劳务税、所得税与财产税结构 （1）以商品劳务税为主体的税制结构 （2）以所得税为主体的税制结构 （3）商品劳务税和所得税并重的双主体税制结构 3.主体税的决定问题 由上述可见，不同的税制结构，有着不同的功能效应，其对财政和经济的作用也是不同的。但是，税制结构的设计和主体税的选择，不是取决于人们的主观愿望，而是受国情的制约。 ;按税负能否转嫁分类形成的税制结构; ※ 直接税和间接税 在现代经济发展中，对税收结构影响最大的是直接税和间接税的划分及分税制的实施。 按照课税对象的不同，税收可分为直接税和间接税两类，并构成一个国家的税收体系。而国家的税制结构就是各类税收在该体系构成中的比重。不同???展时期的国家，有的以直接税为主体，有的以间接税为主体，也有的直接税和间接税并重。 从世界各国经济发展规律看：一般是先以直接税为主体的税制结构，商品经济发达起来，以间接税为主体的税制结构得到发展。到19世纪以来，一些国家由间接税体系逐步改革为现代的直接税----所得税体系，另一些国家则继续保留间接税和直接税并重的税制结构。 ;直接税和间接税的划分标准主要有：;指对财产所有和所得收入课征的税种的统称，它是对收入的课税。这类税种由于课税对象是纳税人的所得，税收负担一般不能转嫁。反映出直接征收、直接负担、直接到达归宿的性质。 ;是对商品或是劳务的销售收入或是非销售收入课征的税种的统称，是对购买商品或是劳务者为消费商品或劳务而付出的货币数额课征的。 间接税由于课税对象是纳税人的销售收入或是非销售收入，不管税种是价内税还是价外税，商品或劳务的购买者都必须按照商品或劳务的 价格和税款的总额同时付出款项，形成税收负担随商品或劳务的流转环节转移而向消费者靠近，直到商品或是劳务被消费，税收负担才最终找到归宿。;按税收管辖权分类形成的税制结构;※ 影响税收结构的主要因素;经济形态与经济运行???制对税收结构的影响 经济形态不同，经济运行机制也不同，税种结构也因之不同，从而征管法规也不完全一样；同一经济形态，处于发展的不同阶段，其运行机制也不同，税种结构也就不同。 ;社会经济结构对税收结构的影响 社会经济结构指：产业结构、国民收入分配结构。 ; 五、税收的职能 1、财政职能 实现政府收入的功能（政府收入的95%以上是税） 2、经济职能 调节经济，改变利益分配格局，影响经济。 2006、2009、2011年对房地产业的调整 3、社会职能 维护社会安定，创造公平竞争环境，保护国家主权和经济利益等功能 ; ※ 财政职能是税收很重要的职能; 税收效应：税收效应是政府的税收制度实施后产生的效果的综合体现。税收作为经济调节手段，主要对投资、储蓄、消费、就业、价格和国际资本流动等方面进行影响。 税收有三种效应： 1、收入效应 2、替代效应 3、金融效应;收入效应