第二讲会计核算制度.pptVIP

设置账户与财务处理程序 “交付使用资产”—占用 用途：核算建设单位已经完成购置、建造工程，并已交付生产（使用单位）的各项资产. 明细账：固定资产、流动资产、无形资产、递延资产，并分别按资产类别或名称进行明细核算。 待摊投资的分摊 Company Logo 交付使用资产 建筑安装 工程投资 设备投资 待摊投资 其他投资 1、已办 理交接手 续的各项 资产 基建拨款— 以前年度拨款 待冲基建支出 2、下年初建 立新账时冲 转余额 余：建成 资金 如果资金来源是借款的单位， 交付资产时还应： 借：应收生产单位投资借款 贷：待冲基建支出 Company Logo 2、待摊投资的分摊 待摊投资应在工程竣工交付使用时，采用一定方法进行分摊。 （1）分摊时注意事项 第一、能够确定由某项交付使用资产或移交其他单位未完工程负担的待摊投资，应尽量直接记入该项交付使用资产成本； Company Logo 第二、不需要安装设备、工具、器具和“其他投资”账户中的房屋购置、办公生活用家具器具一般不分摊待摊投资，它们的购置成本就是交付使用资产成本。 （2）待摊投资的分摊方法 按概算比例分摊法、按实际比例分摊法 Company Logo 3、交付使用资产的核算 例：红光机械厂扩建机械加工车间与装配车间两个单项工程，有关资料如下： 建筑安装工程投资—建筑工程投资 其中：机械加工车间厂房400000元 装配车间厂房 250000元 机械加工车间设备基础1000元 装配车间设备基础1000元 小计 652000 Company Logo 建筑安装工程投资—安装工程投资 其中 机械加工车间设备安装9000元 装配车间设备安装 4000元 小计13000 设备投资—在安装设备 其中 机械加工车间甲设备300000元 装配车间乙设备 100000元 小计400000 待摊投资共计21300元 假设机械加工车间已竣工交付生产单位使用，计算其交付使用资产成本并编制记账凭证。 Company Logo 第一、计算待摊投资的实际分摊率 =21300/（665000+400000）=2% 第二、计算分摊额 机械加工车间厂房应分摊 =400000*2%=8000 机械加工车间设备基础应分摊 =1000*2%=20 机械加工车间设备安装应分摊 =9000*2%=180 机械加工车间需安装设备应分摊 =300000*2%=6000 Company Logo 第三、计算各项交付使用资产成本 机械加工车间厂房成本 =400000+8000=408000 机械加工车间设备成本 =300000+（1000+9000）+（6000+20+180） =316200 第四、编制记账凭证 （1） 借：交付使用资产—机械加工车间厂房 408000 贷：建筑安装工程投资—机械加工车间厂房 400000 待摊投资 8000 Company Logo （2） 借：交付使用资产—机械加工车间设备 316200 贷：建筑安装工程投资—机械加工车间设备 10000 设备投资—在安装设备—甲设备300000 待摊投资 6200 如果资金来源是借款的单位，交付资产时还应： 借：应收生产单位投资借款 724200 贷：待冲基建支出 724200 Company Logo 预付备料款及其扣回 预付备料款：建设单位垫支给施工企业用做储备主要材料和结构件的资金。 预付备料款=未完工程价值*材料费比重