税法4-7章考前冲刺资料.pptVIP

第四章　消费税法 第一节　　概述 二．消费税的特征 １．选择性征收 ２．单环节课征制 个别消费品是在零售环节征收，如金银首饰 ３．税率．税额的差别性 ４．税收转嫁性 第二节　消费税的主要法律规定 一．纳税主体 在中华人民共和国境内生产．委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人 三．税目和税率 请仔细察看教材上的税目税率表 六．减免规定 对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。 出口应税消费品的免税办法，由国家税务总局规定。 第五章　营业税法 第一节　概述 二．营业税的特点 １．征税普遍 ２．税率简单 ３．简便易行 第二节 营业税的主要法律规定 一.纳税主体 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。 二.征税范围 在中华人民共和国境内提供本条例规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人. 三.税目和税率 五.减免规定 下列项目免征营业税： （一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； （二）残疾人员个人提供的劳务； （三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； （四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； （五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； （六）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 除前款规定外，营业税免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。 六.征收管理 营业税扣缴义务人 （一）委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 （二）建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。 营业税纳税地点 （一）纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 （二）纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 （三）纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。 第六章 城市维护建设税 第一节 概述 城市维护建设税（简称城建税）是对从事生产经营活动的单位和个人，以实际缴纳的增值税、营业税、消费税“三税”的税额为计税依据，按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税。 第二节 城建税的主要法律规定 一.征收范围 凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人都是城建税的纳税义务人，其征税范围包括城市、县城、建制镇以及农村。“三资企业”暂不征收城建税。 征收税率 城建税的适用税率，按纳税人所在地的行政区划来规定： 1 ．纳税人所在地在市区（包括县级市的市区），税率为 7 ％；  2 ．纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5 ％；  3 ．纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为 1 ％。 征税优惠 　1 ．税法规定对纳税人缴纳的增值税、消费税、营业税减免时，相应减免城市维护建设税。  2 ．海关对进口产品征收增值税、消费税，不征收城市维护建设税。 3 ．出口产品按规定退还增值税、消费税时，不退还已征的城市维护建设税。 4 ．对于因减免税而需要进行“三税”退税的，城市维护建设税也可同时退税。 第七章 企业所得税 中国律法网温馨提示 新修订的中华人民共和国企业所得税法已经于2007年3月16日第十届人民代表大会第五次会议通过,自2008年1月1日起施行） 我们以新法律法规为主来编写资料 第二节企业所得税的主要法律规定 二.税率 第三条　居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 第四条　企业所得税的税率为25%。　　非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。 第七条　收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府