税务筹划3、4.pptVIP

第一方案的税后净利润:五年应纳税额=4000×25%－3000×10%=700(万元)净利润=4000-700=3300(元) 税务筹划第三章 第二方案的税后净利润:五年应纳税额=(800+1200+1500)×15%=525(万元)净利润=4000-525=3475(万元) 第六节 退税技术 一、退税的概念 退税：是税务机关按规定对纳税人已 纳税款的退还。 退税技术涉及： 税务机关误征或多征的税款 纳税人多缴纳的税款 出口退税 纳税人符合国家退税条件的已纳税款 二、退税技术特点 运用绝对收益筹划原理 运用税额筹划原理 技术有难有易 适用范围较小 三、退税技术要点 尽量争取退税项目最多化； 尽量使退税额最大化。 第七节 延期纳税技术 一、概念 延期纳税：是纳税人按照国家有关延期纳税规定延缓一定时期后再缴纳税收。 《国际税收辞汇》中对延期纳税条目的注释:延期纳税的好处有：有利于资金周转，节省利息支出，以及由于通货膨胀的影响，延期以后缴纳的税款币值下降，从而降低了实际纳税额。 货币的时间价值 二、延期纳税技术特点 运用相对收益筹划原理 运用税额筹划原理 技术复杂 适用范围大 三、延期纳税技术要点 ■延期纳税项目最多化 ■延长期最长化 税务筹划第三章 例如： 国家规定购买高新技术设备，可以采用直线法折旧、双倍余额递减法折旧，或作为当年费用一次性扣除。 那么在其他条件基本相似或利弊基本相抵的情况下，尽管总的扣除额基本相同，但公司选择作为当年费用一次扣除的话，在投资初期可以缴纳最少的税收，而把税收推迟到以后年度缴纳，相当于延期纳税。 第八节 会计政策选择技术 一、会计政策选择技术的概念 在不违法和合理的条件下，采用适当的会计政策以减轻税负或递延缴纳税款的技术。如固定资产折旧、费用列支、营业收入确认等。 税务筹划第三章 存货计价：主营业务成本 应纳税所得额 折旧计提：成本费用 应纳税所得 费用列支：费用范围、列支方法、列支限额 营业收入的确认：确认方式 推迟收入实现的时间 推迟纳税义务发生时间 会计政策选择技术 存货计价 2007年新会计准则规定不允许使用后进先出法，为什么？ 为了避免有意调节利润的行为 折旧计提 采用不同的折旧方法对于企业会产生不同的税收影响。 一般来说，采用加速折旧法对企业是有利的，但是如果企业适用的是超额累进税率，加速折旧法就不一定是最好的折旧方法。 费用列支 企业应在税法允许的范围内，充分列支费用、预计发生的损失，这样才能缩小税基，减少所得税。 营业收入的确认 不同的结算方式，企业确认销售收入的时间不同。 二、会计政策选择技术的特点 ◆技术复杂 ◆适用范围广 ◆受其它因素影响大 三、实施要点 ◆注意会计利润与应税利润的差异 ◆注意税务规定对会计政策选择的影响 第四章 税务筹划的基本步骤 学习要求 掌握税务筹划的具体步骤。 熟练把握有关法律规定、了解纳税人的财务状况和要求、签订委托合同、制定税务筹划计划并实施、控制税务筹划的运行。 收集信息 目标分析 方案设计与选择 实施与反馈 签订委托合同 一、收集信息 收集外部信息 收集内部信息 从事的行业 税收法规 其他政策法规 组织形式 纳税人身份 税务机关观点 注册地点 财务状况 税务状况 风险态度 二、 目标分析 一、纳税人的要求: 投资要求 增加所得还是资本增值 纳税人的要求 二、目标的限定 纳税成本与经济效益的选择 税种的限定 经济活动参与各方税负情况 特定税种的影响 企业发展战略 财务管理目标 考虑整体税负；考虑相关年度课税情况 制定总的工作步骤。大体分为： 客户提出要求 谈判 组织力量 初步调查 提出建议书 签订合同 开始工作 中间报告 最终报告。 三、签订委托合同 税务筹划咨询合同的内容：委托人和筹划人的姓名、住址、电话；总则；委托事项；业务内容；酬金及计算方法；筹划成果的形式和归属；保护委托人权益的规定；保护筹划人权益的规定；签名盖章；签订日期和地点。（十项） 四、制定筹划计划 制定税务筹划草案: 分析纳税人业务背景，选择筹划方法； 进行法律可行性分析； 应纳税额的计算； 各因素变动分析； 敏感分析等。 五、 实施与反馈 纳税人 按税务筹划方案的中的法律安排进行实施并对筹划方案所产生的效益进行记录 筹划人 了解实施情况、确定筹划差异、控制或调整差异 纳税人未按 设计方案实施 筹划人设计 方案有误 纳税人经营 出现新