签字会计师任期与审计质量.pdfVIP

珞珈青年学者经济与管理论坛 系列论文之十八 Luojia Young Scholars Seminar on Economics and Management Working Paper No.18 签字会计师任期与审计质量： 来自中国大陆证券市场的经验证据 1 2 3 余宇莹 刘启亮 陈汉文 1. 厦门大学管理学院会计系,361005 2. 武汉大学经济与管理学院,430072 3. 厦门大学管理学院会计系, 361005 Signature Auditor Tenure and Audit Quality: Evidences from Mainland China Stock Market Qiliang Liu (Economics and Management School of Wuhan University) Yuying Yu (Management School of XiamenUniversity) Hanwen Chen (Management School of Xiamen University) [内容摘要] 本文旨在研究签字会计师任期与审计质量的关系。以签字会计师五年期强制轮 换规定出台之前 1998－2002 年的 299 家 A 股上市公司为研究对象，在控制相关变量的影响 后，研究发现：(1)随着签字会计师任期的延长，审计质量得到显著性地改善，并且，在长任期 （＞5 年），任期对公司盈余管理的抑制作用明显大于短任期（≤5 年）；（2）进一步，当签字审 计师任期大于事务所任期时，随着签字师任期的延长，审计质量更低，并且，在长任期（＞5 年） 里，审计质量比短任期（≤5 年）更差；（3）然而，当签字师任期等于或小于事务所任期时，随 着签字师任期的延长，审计质量更高，并且，在长任期（＞5 年），任期对公司盈余管理的抑制 作用明显大于短任期（≤5 年）；（4）在正向盈余管理中，签字会计师任期的延长有助于抑制公 司的正向盈余管理行为；（5）在负向盈余管理中，随着签字会计师任期的延长，公司的盈余管理 并未得到控制。这些结论对监管者的启示在于，我国的签字会计师 5 年期强制轮换规定应分情况 分开实施。 [关键词] 签字会计师任期、审计质量、可操纵性应计数 1 签字会计师任期与审计质量： 来自中国大陆证券市场的经验证据 [内容摘要] 本文旨在研究签字会计师任期与审计质量的关系。以签字会计师五年期强 制轮换规定出台之前 1998－2002 年的 299 家 A 股上市公司为研究对象，在控制相关变量的 影响后，研究发现：(1)随着签字会计师任期的延长，审计质量得到显著性地改善，并且，在长 任期（＞5 年），任期对公司盈余管理的抑制作用明显大于短任期（≤5 年）；（2）进一步，当签 字审计师任期大于事务所