萍乡经济技术开发区工业陶瓷行业税收分析-江西地方税务局.DOC

企业税负结构与水平研究—— 以萍乡经开区新三板企业为例 摘要：在现代社会，税收不仅仅属于传统的财政范畴，在政治、经济以及社会各个领域，税收扮演着十分重要的角色。在企业日常经营活动中，税收情况是企业关注的核心焦点之一，但是不同种类的税收对企业的影响是不同的，与此同时，税收结构的优化也是国家税收政策发展改革的焦点，长期以来都是社会关注的主题之一，税负结构是否合理对经济活动的活力和发展方向有重要的影响。本文以萍乡经开区的新三板上市企业为例，分析了企业税负结构与水平，并提出了若干合理化建议。 关键词：税收负担；税负结构；新三板上市企业； 2008年经济危机以来，面临严峻的经济形势，政府工作的重心集中在“保增长、扩内需、调结构”上，为了促进社会消费和经济发展，我国政府出台了大量的刺激政策，其中也包括了一系列的税收政策。不同的税收对企业的影响是不同的，对企业经营活动的扭曲程度也是不一样的，合理的税负结构倾向于在相同的税收负担的情况下，减少对企业经济活动的扭曲，实现税收的中性原则，尤其在经济状况比较恶劣的情况下，企业更需要合理的税收及税负结构环境，这样才能维持其生存和发展。 第一章 企业税负结构概述 一、税收与税收结构 税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是国家最主要的一种财政收入形式。适当的税收政策可促进经济发展，而不适当的税收政策则会阻碍经济发展，甚至导致国民经济的崩溃。 税收结构是国家根据其经济发展的水平，在满足政府职能范围需要的情况下，设置一定数量的、相互补充和相互协调的税种，以该类税种为基础，形成国家税收收入的总体结构。任何一个国家的税收制度都不可能是由单一税种所构成的，在特定的时期，一个国家对税种的选择有财政、经济、社会等诸多方面的考虑，随着国家职能的日益强化，税收不仅仅是作为财政收入的工具，由于税收可以在社会的生产、分配、消费等各个环节都发挥杠杆的作用，因此税收同时还兼顾着宏观经济调控职能，因此一国税种的选择和结构必须考虑各方面的影响。随着市场经济的发展，经济形态呈现出多样化的特点，为了建立起与经济发展相适应的税收制度，当今各国一般都采用复合税制，即由多个税种组成，不同的税种的主要功能不尽相同，有的以调节收入分配为主，有的以调节纳税人行为为主，这些税种之间既相互独立又协调配合、互为补充，在一国的税种结构中，各个税种、税类的地位和作用是不尽相同的，各税种在税收总收入中所占的比重充分反映了其调节经济的力度、政府宏观政策的导向，以此为标准可以将各税种划分为主体税种和辅助税种。 二、税收负担及其衡量 （一）税收负担的概念 税收是国家凭借其政治权利对纳税人所拥有的社会财富的无偿征收，国家征税的过程也就是是经济利益从纳税人向国家转移的过程，由此，纳税人承担了向国家的缴纳足额税款的义务，纳税行为体现为自身财富的净流出，这就是我们传统意义上的税收负担。从国家的角度看，税收负担是税收法律制度的必然要求；从纳税人的角度看，税收负担是一种实实在在地经济利益的付出，由于政府的征税行为对纳税人的经济决策会造成扭曲，因此会给国民经济造成一定的损害，如果税收给纳税人带来的牺牲超过了其所缴纳的税收时，造成了全社会的福利损失，形成了超额税收负担。 税收负担是国家税收政策的重要内容，充分体现了一定时期内政府资源可支配能力和政府财政干预能力的强弱，在一定程度上体现了政府对经济的宏观干预能力。从税收的总额来看，它是在一定时期内财富转移给政府的总额，它体现了纳税人实际纳税的总额；从相对的水平来看，它是纳税人的应纳税税额与其计税依据价值的比率，即税收负担率，一般角度来讲，也就是各种税收的税率，显示出纳税人纳税义务的高低。合理的税收负担是满足政府职能范围需要，并实现国家经济的宏观调控、发挥财税经济杠杆调控作用的基本前提，对整个社会的要素供给和分配有着重要的影响，最终影响一国的经济增长和发展。 （二）企业税收负担的衡量 企业是国民经济发展的微观主体，是经济增长和社会就业的核心主体。企业有不同的性质，研究对象的不同、公司制度的不同、产业结构的不同，企业可以分为：居民企业和非居民企业；个体工商户、有限责任公司、股份有限公司；工业企业和商贸企业等等，资本的特点是追求利润，因此企业的共性是企业财富的最大化，任何导致企业利润的流出的行为都是企业关注的焦点。衡量企业税负的方式有： ①单一税类税收负担。某种税收负担=企业缴纳税收总额/应纳税收入； ②所得税税收负担。所得税负担中应该包括两个方面：一方面是以企业为对象缴纳的所得税，而是应为企业为个人负担了一部分的税收：所得税税收负担=企业负担的所得税/ 企业当期的营业利润； ③流转税税收负担。在我国税收制度中，流转税共有