中国的公司已经开始在欧洲及美国等重要市场设立自己的....pdfVIP

简介 中国的公司已经开始在欧洲及美国等重要市场设立自己的机构，以确保对市场进行更好 的控制并提高市场份额。在此目的驱动下，中国企业或收购现有公司，或设立自己的经 济实体。 某些情况下，在各个市场设立/收购组装和/或生产基地更有利于克服进口限制和海关问 题，或者更能保证进一步的客户联系。以上利益可能远远超越了这些区域高额的人力费 用的劣势。 显然，进军这些市场使中国企业愈加受到各国税务体制的影响。换言之，在各个市场开 展业务所产生的当地利润，需要按照当地税率（通常在30%范围内）缴纳税款。因此国 际税务规划的重要性得以凸现。 瑞士位于欧洲中部，是中国企业开拓欧洲市场的理想根据地。在瑞士设立分支机构不仅 使中国企业从瑞士稳定的经济和政治环境、高效的银行机构、完善的基础设施以及高度 发展的法制体系中受益，更可以从瑞士极具竞争力的税率以及与欧盟国家广泛的条约体 系和双边协议中获益。对寻求完善税务规划的中国企业而言，瑞士是一个极为理想的选 择。 以上优势对于希望到瑞士定居的中国公民同样适用。 对中国公司税务规划良机 国际集团传统上会选择瑞士作为部分甚至所有欧洲经营活动的重要基地。 过去十年来，瑞士已经成为大量国际知名集团协调其欧洲运作事务的首选地点。这种选 择无疑是受瑞士所处的中心位置和友好的商业环境的影响，其中最重要的是极具吸引力 的税务规划良机。 现在越来越多的亚洲集团也开始在瑞士设立运营机构，从中获益。 欧洲总部公司/业务控制中心 控股公司 贸易公司 共享服务中心 制造公司 研发中心 瑞士对以上组织形式提供了欧洲最具吸引力的税率。 其中包括特别税务体制下实施的税率，最低可达10%以下，并且/或者享受长达10 年的 部分免税甚至全面免税。 中国企业股东可选的瑞士组织结构 大多数中国企业通过设立离岸组织控制其境外投资。原因之一是现行的中国税法没有条 款对受控的境外公司（CFC）作规定。一旦适用，这些规定往往会导致当年适用低税率 征税的收益的分配的认定，使中国母公司承担应缴税额。 另一重要原因是离岸组织使得中国企业外汇持有得以优化。 采用离岸结构运作的劣势是没有条约可以保护离岸地所获得的股息、利息和许可费用， 因而需要进行国际税务规划。此外，离岸组织尤其不适合协调非中资营运机构，因为很 难在税务方面实现这样的协调。 下文将说明怎样使瑞士税务体系融入现存的离岸组织结构，这一点尤为重要，它能将现 有离岸结构的优势与瑞士的税务良机结合在一起。 瑞士商务控制中心 (BCC) 大多数跨国集团通过传统商业模型（即在其准备进军的目标市场合并或收购已成熟的本 地公司）开始其国际化经营。其结果是本地集团公司必须承担的全部主要职能和风险， 独立开展业务并达到足够的本地利润水平。 以一家销售公司为例，传统的商业模式意味着该公司在执行其核心职能销售产品之外同 时执行其它职能，例如采购、财务和会计、存储和行销。因此该公司承担了所有关联风 险，如材料滞销风险、债务风险和外汇风险。 相应地，大多数市场中大量的非核心职能具有重复性。这导致额外成本的产生并使得本 地公司产生不必要的高利润。此外，这种公司通常位于高税率区。 为简化商业运营，许多国际集团纷纷对价值链作出调整。目前的趋势是集中无法在本地 行使的职能，以便在商务控制中心（BCC）顺利操控集团业务。 显然，当决定BCC 的具体位置时，一个重要的决定性因素是公司必须处于经济稳定地区 的中心位置，周围配有完善的电讯、运输基础设施，良好的银行交易环境和训练有素的 劳动力。最后，该区域应当对BCC 的利润实行低税收，同时拥有健全的避免双重征税条 约体系以保护公司免于其它区域的不正当永久征税。 大量跨国集团选择瑞士作为其BCC 所在地不足为奇，因为瑞士能满足上述所有特征要 求，包括对BCC 的利润极低的税收（低于10%）。根据BCC 所在州的不同，甚至有获 得免税的可能。 在最初阶段，中国企业在欧洲的销售结构最适合以BCC 的方式建立。这保证了本地机构 设立程序的简化性，以及开展欧洲业务的低税收。以BCC 结构开展业务进一步保证了中 国企业在随后的发展阶段中不会被迫从传统商业模式转化为BCC 模式。这种转化可能导 致本地公司所在地区收取退出税。 瑞士控股公司 与其他国家相比，瑞士对于控股公司的税收十分优厚。正如在概述中描述的那样，各州/ 地方对控股公司免征所得税。联邦征税时，对该公司股权参与所得部分（股息和资本所 得）免征所得税。因此，控股公司仅就非股权参与所得部分需要向联邦政府缴纳现行税 率为7.83%的所得税。 瑞士与70 多个国家签