企业所得税与企业重组.pptVIP

* 国家税务总局扬州税务进修学院 辛连珠 * 零收购 如被合并企业的资产与负债基本相等，即净资产几乎为零，合并企业以承担被合并企业全部债务的方式实现吸收合并，不视为被合并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产的转让所得。 合并企业接受被合并企业全部资产的成本，须以被合并企业原账面净值为基础确定。被合并企业的股东视为无偿放弃所持有的旧股。 * 国家税务总局扬州税务进修学院 辛连珠 * 企业分立所得税政策与管理 企业分立包括被分立企业将部分或全部资产分离转让给两个或两个以上现存或新设的企业(以下简称分立企业)，为其股东换取分立企业的股权或其他财产。 存续分立、新设分立 * 国家税务总局扬州税务进修学院 辛连珠 * 企业分立税收待遇 被分立企业可不确认分离资产的转让所得或 损失，不计算所得税。 被分立企业纳税事项由接受资产的分立企业继承。 分立企业接受被分立企业的全部资产和负债的成本，须以被分立企业的账面净值为基础结转确定，不得按经评估确认的价值进行调整。 被分立企业的股东取得分立企业股权的成本应以放弃的“旧股”的成本为基础确定。 * 国家税务总局扬州税务进修学院 辛连珠 * 企业清算所得税政策与管理 企业清算的管理 营业期限届满 股东会或者股东大会决议解散； 重组解散 依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销 依照公司法规定予以解散的。 清算所得的确认 * * * * * * * * * * * * * * * * 国家税务总局扬州税务进修学院 辛连珠 国家税务总局讲师团 辛连珠国家税务总局讲师团 辛连珠 * 国家税务总局扬州税务进修学院 辛连珠 * 企业重组与企业所得税 辛连珠 教授 138 1317 0241 xlz63@263.net 国家税务总局扬州税务进修学院 * 国家税务总局扬州税务进修学院 辛连珠 * 資本運作的几种形式 企业法律形式改变 债务重组 股权收购 财税 [2009] 59号 资产收购 合并 分立 企业清算 财税 [2009] 60号 * 国家税务总局扬州税务进修学院 辛连珠 * 新旧企业所得税法概述 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国企业所得税暂行条例 中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法 * 国家税务总局扬州税务进修学院 辛连珠 * 应当明确的几个问题 企业是谁的？企业法人代表有权力捐赠？ 什么是股权分置、对价、大小非解禁？ 什么是IPO 非公开发行与公开发行 存量发行与增量发行 * 国家税务总局扬州税务进修学院 辛连珠 *  背景介绍－并购交易企业所得税税收制度的发展 2008年1月1日起实施的新企业所得税法和实施条例只提供了一般性原则，对特殊并购交易的税务处理没有作出相关规定。 2009年4月30日，财政部、国家税务总局出台了关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税【2009】59号）和关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知（财税【2009】60号）（新重组条例）。 新重组条例追溯至2008年1月1日起生效。 * 国家税务总局扬州税务进修学院 辛连珠 * 以求真务实的态度 捍卫税法的尊严 关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知 国税发【2000】118号 关于企业合并、分立业务有关所得税问题的通知 国税发【2000】119号　 关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 财税[2009]59 关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知 财税[2009]60号 企业重组业务企业所得税管理办法国家税务总局公告 2010年第4号 * 国家税务总局扬州税务进修学院 辛连珠 * 资本运作企业税务检查 2009年资本市场大小非业务解禁专项检查 2011年资本交易项目专项检查 * 国家税务总局扬州税务进修学院 辛连珠 * 关于股息红利问题 案例 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国企业所得税法实施条例 财税【2008】第001号 国税函[2010]79号 程序上的要求 * 国家税务总局扬州税务进修学院 辛连珠 * 重组业务税收待遇的核心问题 关于资产的计税基础问题 企业连续经营前提----计税基础不变 关于税收优惠是否递延的问题 关于亏损弥补限定条件 —不得享受并购企业的超额利润 * 国家税务总局扬州税务进修学院 辛连珠 * 企业重组业务税收政策的基本原则 税法界定特殊重组的目的是为了在税收中性化的基础上达到公司的资产重组，重组所涉及的各方在重新组合之际没有获得税收收益，也没有受到税收不利的影响，即在税收方面将这种重组程序视为没有发生过一样来对