中国人寿营改增技能培训.pptx

中国人寿营改增培训会计部目录一什么是“营改增”二“营改增”政策要点三“营改增”对公司的影响四分公司下一步工作安排 目录目录一什么是“营改增” 目录什么是“营改增”我国税制——复合税制营业税和增值税是我国流转税制中最为重要的两个税种增值税、营业税、消费税、关税资源税、城镇土地使用税城市维护建设税、印花税、契税、土地增值税房产税、车船税、城镇土地使用税企业所得税、个人所得税什么是“营改增”流转税在全部税收收入中占据重要位置 2015年，全国实现税收收入12.5万亿 其中，三大流转税占比48% 增值税收入3.1万亿，占比25% 营业税收入1.9万亿，占比15%公司近一年营业税缴纳情况流转税改变公司经营业务有：保险、投资、其他（租赁、代理），主要缴纳营业税；公司业务不涉及货物销售，基本不缴纳增值税2015年公司缴纳营业税40.6亿元，其中：保险业务约10亿元，投资业务约29亿元。2015年公司扣缴营销员营业税3.92亿元什么是“营改增”什么是营业税？相关考量营业税的定义是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种流转税。营业税是一个极具中国特色的古老的税种，“道道征税”的特点对保证财政收入方面作用明显。在商品经济不发达的农业社会中，营业税具有无可比拟的优势。营业税的计算公式应交营业税=营业收入*税率存在“道道征税、重复征税”的缺点适用营业税的行业＆监管机关对服务征收地税征收，地方收入现代服务业、交通运输业、铁路运输业、邮政业、电信业、建筑业、房地产业、金融业、生活服务业什么是“营改增”什么是增值税？相关考量增值税的定义是对销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物等的单位和个人就其实现的增值额征收的一种流转税。增值税是从西欧等国家引进的，是上世纪90年代逐渐开始成为我国的流转税种，适应分工细化和交易频繁的市场经济条件。增值税的计算公式应交增值税=应税增值额*税率 =销项税额-进项税额销项税：增值税纳税人销售货物和应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额进项税：纳税人购进货物或应税劳务所支付或承担的增值税额适用增值税的行业＆监管机关对货物征收国税征收，75:25分享税什么是“营改增”？什么是“营改增”“ 营改增”是将原来征收营业税的经营行为改为征收增值税。 此项税制改革工程是根据党的十七届五中全会精神，按照“十二五”计划确定的税制改革目标。流转税转变增值税营业税为什么要“营改增”——宏观角度2.营改增有利于国家加快转变经济发展方式，推进经济结构调整营业税制鼓励大而全，增值税制鼓励专业化分工和外包，增值税有利于企业专注于核心竞争力和专业优势营改增有利于社会专业化分工，促进三次产业融合营改增有利于专业化经营能从根本上解决服务业出口退税不充分的问题，使我国服务出口能完全不含税价格进入国际市场；确保中国的国际竞争力（世界上170多个国家和地区对货物和劳务统一征收增值税）营改增有利于提升我国服务业的国际竞争力为什么要“营改增”——微观角度3.营改增有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力 ·截至2015年6月底，全国纳入“营改增”试点的纳税人共计509万户。据不完全数据统计，从2012年试点到2015年底，“营改增”已经累计减税5000多亿元。 李克强在3月5日政府工作报告中表示，营改增后所有行业税负只减不增。·有预测称，2016年，已纳入“营改增”的行业减税规模估计有2000亿元，金融业、房地产和建筑业、生活服务业等行业减税规模或接近4000亿元，2016年“营改增”减税总规模接近6000亿元。全国范围如果企业进行有效管理，企业的增值税税负有较大下降空间；以中国电信业为例。营改增前：实际税负是收入的3%左右；营改增后—2014年：在2014年税负增加到5%左右； — 2015年：通过有效管理，特别是对进项税的管理，加之4G 投资带来大量的进项税，税负大幅降低到在1-2%之间企业举例北京天津安徽江苏Tibet上海浙江Jiangxi福建Fujian广东湖北我国“营改增”的发展历程从政策公布到正式实施时间较短上海：财税[2011]111号电信业：财税[2014]43号铁路运输和邮政业：财税[2013]106号全国：财税[2013]37号2014年4月29日2013年12月12日2013年5月24日2014年6月1日2014年月1日1日2013年8月1日2011年11月6日2012年1月1日45天 66天32天18天目录二“营改增”政策要点 目录3月23日，财政部和国家税务总局联合下发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号） 目录“营改增”政策要点——财税[2016]36号文征税范围纳税人类别税率计税方法发票种类财税[2016]36号文纳税义务时