免抵退税法制度讲义.docVIP

免抵退的税法制度讲义 免抵退税法制度就是依据现行税法对免抵退进行计算。 一 、免抵退税计算三步骤 （一）本月应纳税（留抵税）额=销项税-[进项税-不予抵扣额]-上月留抵税 （1）0 本月应纳税额 （2）=0不纳税也不退税 （3）0留抵税额————可能有退税 其中： 不予抵扣额＝（出口货物额-免税进料额）×（征税率－退税率） （不予抵扣额是由于征税率与退税率不同引起的） 不予抵扣额抵减额＝免税进料额×（征税率－退税率） （二）、免抵退税额 （理论退税额）免抵退税额＝（出口货物额-免税进料额）×退税率 其中： 免抵退税额抵减额＝免税进料额×退税率 （三）、应退税额（实际退税额） 把（一）的绝对值与（二）值比较取最少额为实际退税额 （1）期末留抵税额＝免抵退税额 应退税额＝期末留抵税额 免抵税额（允许在内销中抵扣的部分,间接退税）=免抵退税额-期末留抵税额 （2）留抵税额＝免抵退税额 应退税额（实际退税额）＝免抵退税额（理论退税额） 留抵税余额(参与下期退税)=留抵税额-应退税额 二、“免、抵、退”税的计算举例 （一）没有使用免税购进料件且征退税率一致，当期期末留抵税额小于当期免抵退税额的计算举例。 [例一]假设当期全部进项税额100万元，生产产品当期全部销售，内销500万元，出口销售额折算成人民币500万元，没有期初、期末库存原材料，出口货物的征、退税