增值税基本相关知识.ppt

三、税率和征收率 （八）征收率为3% 3、电影放映服务、 仓储服务、 装卸搬运服务、 收派服务和文化体育服务。4、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。5、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。 三、税率和征收率 （八）征收率为3% 6、以清包工方式提供的建筑服务。7、为甲供工程提供的建筑服务。8、销售 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产。9、房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目。10、出租 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产。11、其他情形。 四、应纳税额的计算 （一）一般计税规定 （二）简易计税规定 四、应纳税额的计算 （一）一般计税规定 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时， 其不足部分可以结转下期继续抵扣（留抵税额）。 四、应纳税额的计算 （一）一般计税规定 1、销项税额 是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。 销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率注意：这里的销售额为不含税销售额，若含税销售额换算成不含税销售额 销售额＝含税销售额÷（1+税率） 四、应纳税额的计算 （一）一般计税规定 2、进项税额 是指纳税人购进货物、 加工修理修配劳务、 服务、 无形资产或者不动产， 支付或者负担的增值税额。 四、应纳税额的计算 （一）一般计税规定 2、进项税额 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （2）购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率 四、应纳税额的计算 （一）一般计税规定 2、进项税额 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （3）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （4）从境外单位或者个人购进服务、 无形资产或者不动产， 自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 四、应纳税额的计算 （一）一般计税规定 2、进项税额 下列进项税额不准予从销项税额中抵扣： （1）用于简易计税方法计税项目、 免征增值税项目、 集体福利或者个人消费的购进货物、 加工修理修配劳务、 服务、无形资产和不动产。 其中涉及的固定资产、 无形资产、 不动产， 仅指专用于上述项目的固定资产、 无形资产（ 不包括其他权益性无形资产） 、 不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 四、应纳税额的计算 （一）一般计税规定 2、进项税额 下列进项税额不准予从销项税额中抵扣： （2）非正常损失的购进货物， 以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 （3）非正常损失的在产品、 产成品所耗用的购进货物 （ 不包括固定资产） 、 加工修理修配劳务和交通运输服务。 增值税基本知识 背景 什么是营改增？ “营改增”其实就是将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。 简单地说，就是国家有计划有步骤地将营业税应税项目由征收营业税改为征收增值税，以调整产业结构，减少重复纳税，延续增值税抵扣链条。此项政策会导致绝大多数企业税负下降，是最大的结构性减税政策。 背景 原营业税税率： 交通运输业 3% 建筑业 3% 金融保险业 5% 邮电通信业 3% 文化体育业 3% 娱乐业 5%-20% 服务业 5% 转让无形资产 5% 销售不动产 5% 背景 营改增进程： 2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业纳入营改增范围 2014年1月1日起，铁路运输和邮政业纳入营改增范围 2014年6月1日起，电信业纳入营改增范围 2016年5月1日，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。 增值税基本知识 一、纳税人 二、征税范围 三、税率 四、增值税的计算 五、纳税地点 六、纳税期限 一、纳税人 (一）基本规定 1、在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税义务人。《中华人民共和国增值税暂行条例》 2、在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人 ，为增值税纳税人 ，应当按照本办法缴纳增值税 ，不缴纳营业税。（财税[2016]36号） 一、纳税人 （二）特殊规定 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人 、 出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人 。否则 ，以承包人为纳税人。（财税[2016]36号）