营改增技能培训(技能培训版本).pptVIP

营改增专题培训;一、建筑业营改增的意义 二、营改增政策 （一）、增值税相关知识 （二）、建筑业营改增政策 （三）、公司的应对方法 （四）、增值税专用发票风险防范 三、相关法律规定及司法解释 四、其他;一、建筑业营改增的意义。 ;1、营改增有利于消除企业重复纳税，提高市场竞争力。营改增后 可以延长增值税的抵扣链条，消除现行增值税和营业税并存税 制下对建筑业的多层级重复征税，体现税收的“公平原则”， 进而增强企业的经营活力。 2、营改增有利于建筑业及其上下游产业的融合，促进行业规范和 健康发展。增值税实行凭发票抵扣制度，通过发票把买卖双方 连成一个整体，并形成一个完整抵扣链条，促进上下游产业的 融合发展。同时，在这一链条中，无论哪一个环节少交税款， 都会导致下一环节多交税款。可见，增值税的实施使建筑业的 所有参与主体都形成了一种利益制约关系，这种相互制约、交 叉管理有利于整个行业的规范和健康发展。;3、营改增有利于促进全行业的结构形式更趋合理。按照住房城乡建 设部资质管理的总体思路，建筑行业的结构形式应该是“总承包 －专业承包－劳务分包”的金字塔形结构。但是目前建筑施工企 业千军万马挤在总承包这一独木桥上，很多企业从事专业施工的 积极性不高，这与现行的营业税征收办法也有一定的关系，特别 是有些地方政府的揽税、返税做法起了不良导向作用。改征增值 税后，这些做法将失去实际意义，一是因为增值税的实质是按增 加值实行差额征税，二是因其属国税而不可能给予返还等做法。 ;4、营改增有利于规范建筑企业的经营行为，维护建筑市场的正常秩 序。建筑业实行营改增后，支付总、分包单位的工程结算款的进 项税额抵扣将成为税务部门监管的重点内容之一，届时，税务部 门必然要求工程建设单位和相关施工企业向其报送总、分包单位 的相关详细资料以备案审核。同时，营改增后，因建筑企业取得 的增值税发票需通过网络认证系统确认，这必将促进建筑业产业 链上发票的进一步规范化，可以有效规避虚假发票。这些也必将 对规范业主行为和施工企业的经营行为产生深远影响，有利于进 一步规范建筑市场的正常秩序。;二、营改增政策 ;案列1： 某公司为一般纳税人，为建筑业企业，公司承接的某项目其最总审定价为150万元，其材料进货单位有两家，甲供应商的供应价格为110万元，但开具增值税专用发票，乙供应商的供应价格为100万元，但不开具增值税专用发票，假定材料的增值税综合税率为13%，不考虑人工。问：1、这两种供应价格对公司的毛利率、利润的影响如何？2、该向那个供应商采购？ ;2、该向那个供应商采购？ 答：应向甲供应商采购。 问题的延伸： 假定乙供应商的供货价格改为95万元，此时应如何选择？ 假如乙供应商的供应价格为102万元，但为小规模纳税人， 此时应如何选择？（乙供应商可到税务局代开增值税专用 发票。）;假定乙供应商的供货价格改为95万元，此时应如何选择？;假如乙供应商的供应价格为102万元，但为小规模纳税人，此时应如何选择？（乙供应商可到税务局代开增值税专用发票。）;一）增值税相关知识： 1、一般纳税人和小规模纳税人的区别： 一般纳税人：可以开具增值税专用发票，根据行业的不同，其适用税率为17%、 13%、11%和6%，进项税可以抵扣，年应税销售额在500万元以 上（指营改增的纳税人），会计核算健全。 小规模纳税人：自身不可以开具增值税专用发票（但可以由税务局为其代开 增值税专用发票），其适用征收率为3%，进项税不得抵扣， 年应税销售额在500万元以下（指营改增的纳税人），一般会 计核算不健全。 注意点： 1、一经被认定为一般纳税人，不得转为小规模纳税人。 2、除个体工商户外的其他个人，不得被认定为一般纳税人。 ;一）增值税相关知识： 2、一般纳税人的计税方法： 税法规定：一般纳税人一般应采用一般计税方法，一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 销项税额，是指纳税人