职工薪酬会计岗位实务培训讲解.ppt

【例】某公司下设一职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。2009年11月，企业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，生产车间80人，企业历史经验数据表明，每个职工每月需要补贴食堂220元。该企业的有关会计分录如下： 借：生产成本????????? 17 600 管理费用????????? ?4 400 贷：应付职工薪酬—职工福利?????22 000 【例】企业以现金支付职工张某生活困难补助1 000元。应做会计分录如下： 借：应付职工薪酬—职工福利 1 000 贷：库存现金 1 000 【例】 企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算补贴食堂的金额，从而确定企业每期因补贴职工食堂而需要承担的福利费金额。2010年10月，企业经计算支付24 000元补贴给食堂。应做会计分录如下： 借：应付职工薪酬—职工福利 24 000 贷：库存现金 24 000 职工集体福利设施支出，包括用于购建公共浴池、托儿所等，应作为资本性支出处理，增加非生产经营用固定资产。 小知识 五险一金 企业按应付工资总额的一定比例为职工缴纳五险一金。 “五险”是向社会保险经办机构缴纳； 住房公积金是向住房公积金管理机构交存。 五险的账务处理 （一）个人负担部分 发放工资时(按个人交纳比例，从中扣除) 借：应付职工薪酬—工资 贷：其他应付款—社会保险费(代扣职工应交纳的部分) 库存现金(实际发放的金额) （二）企业负担部分 提取时 借：管理费用—社会保险费 贷：应付职工薪酬—社会保险费（养老、医疗、失业、工伤、生育保险） （三）交纳社保险费时 借：应付职工薪酬—社会保险费 ? 其他应付款—社会保险费 ?? 贷:银行存款 单位负担 个人负担，单位代缴 住房公积金的账务处理 (一）个人部分 付工资时扣除： 借：应付职工薪酬—工资 贷：其他应付款—住房公积金 库存现金 上交时： 借：其他应付款—住房公积金 贷：银行存款或库存现金 3.1.5 工资结算汇总表 为了总括反映整个企业及各车间、部门的工资结算情况，便于进行工资核算，应根据“工资结算单”编制“工资结算汇总表”。 3.2 工资的具体核算与分配 【学习目标】 1.掌握企业发生应付职工薪酬的主要账务处理。 2.掌握企业发放职工薪酬的主要账务处理。 【业务指导】 职工薪酬的核算 对职工薪酬的核算，首先由职工薪酬会计岗位人员计算出各职工的实发工资，包括职工的应付工资、各项代扣款（养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金、个人所得税等）；然后按部门编制出工资结算汇总表，由出纳人员按照实发工资将款项转入各职工银行账户。 其次，由职工薪酬会计岗位人员编制工资费用分配表、职工福利费计算表、工会经费计算表、职工教育经费计算表、各种社会保险费计算表等，根据各计算表编制相应记账凭证，再由各相应岗位人员登记明细账及总账。 应付职工工资的核算 账户设置 ①实际支付各类职工薪酬 ②结转各种代扣款项 反映本期应分配计入有关成本 费用项目的职工薪酬额 余：多支付的职工薪酬数额 余：应付但尚未支付的职工薪酬额 “应付职工薪酬 ” 按内容设置各明细科目进行明细分类核算，如“应付工资”、“应付福利费”、“应付社会保险费用”、“应付住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“辞退补偿”、“带薪休假费用”等 应付职工薪酬的账务处理 科目设置：明细科目 工资 职工福利 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费 非货币性福利 1 2 确认职工薪酬 1、货币性职工薪酬 （1）计算分配工资 借：生产成本 (基本生产车间工人) 制造费用 (车间管理人员) 管理费用 (行政管理部门) 销售费用 (销售人员) 劳务成本 (劳务人员) 在建工程 (工程建造人员) 研发支出 (项目研究开发人员) 应付职工薪酬—职工福利（福利部门人员） 贷：应付职工薪酬——工资 —