中国税制-企业所得税20110101.ppt

中国税制 ——企业所得税 内容提要 企业所得税纳税人 企业所得税征税对象 企业所得税税率 应纳税额的核算 所得税预缴的有关规定 企业清算有关所得税规定 企业所得税立法过程 1980．9．10，第五届全国人民代表大会第三次会议通过《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》； 1981．12．13，第五届全国人民代表大会第五次会议通过《中华人民共和国外国企业所得税法》； 1983．我国进行第一步利改税； 1984．我国进行第二步利改税； 1984．9．18，国务院颁布《中华人民共和国国营企业所得税条例》； 企业所得税立法过程 1985．4．11，国务院颁布《中华人民共和国集体企业所得税条例》； 1988．6．25，国务院颁布《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》； 1991． 4．9，第七届全国人民代表大会第四次会议通过《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》； 1993．12．13，国务院颁布《中华人民共和国企业所得税暂行条例》； 2007．3．16，第十届全国人民代表大会第五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》。 2007.12.6, 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院总理512令） 企业所得税法及实施条例 　 《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。（国家主席63令） 中华人民共和国主席　胡锦涛二○○七年三月十六日 企业所得税法及实施条例 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。（国务院总理512令） 　　　　　　　　　　　　　　总　理　 温家宝　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○七年十二月六日 1.《企业所得税法》第一条（条例第1、2条） 第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 《实施条例》 第一条 根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，制定本条例。 第二条 企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。 《实施条例》 第三条　企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。(相关法律） 企业所得税法第二条所称依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。 2.《企业所得税法》第二条（条例第3-5条） 第二条 企业分为居民企业和非居民企业。 本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 《实施条例》 第四条　企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 （实质重于形式） 《实施条例》 第五条　企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：　　（一）管理机构、营业机构、办事机构；　　（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；　　（三）提供劳务的场所； （四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； （五）其他从事生产经营活动的机构、场所。 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 【注意】 纳税人划分为居民企业和非居民企业 判定标准：登记注册地标准、生产经营地标准、实际控制管理地标准或多标准相结合等判定标准。 新税法采用了登记注册地标准和实际控制管理地标准相结合的办法。 第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 《实施条例》